Составление бухгалтерской отчетности и анализ финансового состояния ОАО «Дорога» за 2011 год

7.) Расходы будущих периодов в части, относящейся к общепроизводственным расходам. [1]

 

Распределение общепроизводственных расходов, учитываемых  по дебету счета 25 «Общепроизводственные  расходы» осуществляется пропорционально:

 

1.) выручке от реализации продукции (работ, услуг).

 

Управленческие  расходы, учитываемые по дебету счета  26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода

 

2.) не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.

 

Коммерческие  и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг:

 

1.  полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99).

 

Стоимость покупных товаров в бухгалтерском учете  формируется:

 

 

При выбытии  финансовых вложений их оценка осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

 

Затраты, произведенные  организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском  балансе:

 

3.) в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

 

 

 

Генеральный директор

 

Петров Иван Владимирович                __________________(подпись)

 

 

 

Главный бухгалтер

 

Иванова Елена  Сергеевна                  _______________

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

3.1. Оценка  ликвидности баланса

 

 

 

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположении в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы организации  разделяются на следующие группы.

К группе А1 относят  денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения (ценные бумаги), эта группа называется абсолютно ликвидные активы. Сумма активов по этой группе рассчитывается следующим образом:

 

А1 = строка 250 + строка 260                                                         (1)

А1н.г=

А1к.г.=

 

 

 Группу А2 образует дебиторская задолженность. Эта группа называется быстрореализуемые активы. Сумма активов по этой группе рассчитывается следующим образом:

 

А2 = строка 240                                                                          (2)                                   

А2н.г=

А2к.г.=

 

К группе А3 относят  статьи раздела 2 бухгалтерского баланса, включающие «Запасы», «Налог на добавленную  стоимость» и «Прочие оборотные  активы». Эта группа называется медленно реализуемые активы. Сумма активов  по этой группе рассчитывается следующим образом:

 

А3 = строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 270   (3)              

А3н.г.=

А3к.г.=

 

Группа А4 - итог раздела 1 бухгалтерского баланса, исключая долгосрочные и финансовые вложения. Эта группа называется трудно реализуемые активы. Сумма активов по этой группе рассчитывается следующим образом:

 

А4 = строка 190          (4)

А4н.г.=

А4к.г.=

                                             

Пассивы баланса  группируются по степени срочности  их оплаты.

К группе П1 относится кредиторская задолженность. Эта группа называется наиболее срочные обязательства. Сумма пассивов по этой группе рассчитывается следующим образом:

 

П1 = строка 620                                                                            (5)

П1н.г.=

П1к.г.=

 

 

К группе П2 относятся  краткосрочные кредиты и заемные  средства эта группа называется краткосрочные  пассивы. Сумма пассивов по этой группе рассчитывается следующим образом:

 

П2 = строка 610 + строка 630 + строка 660             (6)

П2н.г.=

П2к.г.=

 

К группе П3 относятся  долгосрочные кредиты. Эта группа называется долгосрочные пассивы. Сумма пассивов по этой группе рассчитывается следующим  образом:

 

П3 = строка 590 + строка 640 + строка 660             (7)

П3н.г.=

П3к.г.=

 

Группа П4 относится итог раздела 3 бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Эта группа называется постоянные пассивы. Сумма пассивов по этой группе рассчитывается следующим образом:

 

 

П4 = строка 490                                                          (8)

П4н.г.=

П4к.г.=

 

Баланс считается  абсолютно ликвидным, а организация  платежеспособной, если имеют место  следующие соотношения:

 

А1 ≥ П1; А2 ≥  П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4                                        (10)

На начало года	На конец года
А1< П1	А1 > П1
А2 > П2	А2 < П2
А3 > П3	А3 > П3
А4 < П4	А4 < П4

 

 

 

3.2. Оценка  платежеспособности организации

 

 

 

В данной части  работы студенту необходимо провести более детальный анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов:

1) для комплексной  оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:

 

 

L₁ = (А1 + 0, 5 * А2 +0,3А3)/ (П1 + 0, 5 * П2 + 0, 3 * П3)         (11)

        L1н.г.=

 L1к.г.=

Га конец года общий показатель платежеспособности организации увеличился на     по сравнению с показателем на начало года.

 

2) коэффициент  абсолютной  ликвидности, вычисляемый  по формуле:

 

L₂ = А1/(П1+П2)          (12)

L2н.г.=

L2к.г.=

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года увеличился на     по сравнению с началом года.

 

Данный коэффициент  показывает, какую часть краткосрочной  задолженности организация может  погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных  ценных бумаг. Допустимое значение L₂ > 0, 1 – 0, 7.

3) коэффициент «критической оценки», вычисляемый по формуле:

 

L₃ = (А1+А2)/ (П1+ П2)    (13)

L3н.г.=

L3к.г.=

 

Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных  счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Допустимое значение от 0, 7 до 0, 8, оптимальное значение 1.

4) коэффициент  текущей ликвидности, вычисляемый  по формуле: 

 

L₄ = (А1+А2+А3)/(П1+П2)       (14)

L4н.г.=

L4к.г.=

Ожидаемая платежеспособность на конец года снизился на     в сравнеии с показателем на начало года

                   

Этот коэффициент  является наиболее обобщенным показателем  платежеспособности. Он характеризует  ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Необходимое значение 2, оптимальное значение от 2, 5 до 3.

5) коэффициент  маневренности функционирующего  капитала, вычисляемый по формуле: 

 

L₅ = А3/ (А1+А2+А3) – (П1 + П2)          (15)

L5н.г.=

L5к.г.=

Снижение коэффициента на конец года является положительным фактом, т.к. большая часть функционального капитала обездвижена посравнению с началом года.

 

Данный коэффициент  показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.  Для данного показателя положительным фактом является уменьшение показателя в динамике.

6) доля оборотных  средств в активах, рассчитываемая  по формуле: 

 

L₆  = (А1+А2 +А3)/ Валюта баланса       (16)

L6н.г.=

L6к.г.=

Незначительное  увеличение доли оборотных средств  в активах произошло в конце  года.

 

7) коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами, вычисляемый по формуле:

 

         L₇= (П4 – А4)/ (А1+А2+А3)                                    (17)

L7н.г.=

L7к.г.=

Наличие собственных  оборотных средств у организации снизилось на     к концу года.

 

Данный коэффициент  характеризует наличие собственных  оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Допустимое значение L₇ > 0, 1.

 

 

 

3.3. Оценка  финансовой устойчивости

 

 

 

Финансовая устойчивость организации – это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внутренней и внешней  среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Соотношение  стоимости материальных оборотных  средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников их формирования определяет финансовую устойчивость. Обеспечение запасов и затрат источникам их формирования является сущностью финансовой устойчивости, платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов  и затрат, получаемый в виде разницы  между величиной источников средств  и величиной запасов и затрат.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат применяются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1) собственные  оборотные средства (СОС):

 

СОС = итог раздела 3 (формы №1) – итог раздела 1 (формы  №1)  (18)

СОСн.г.=

СОСк.г.=

 

2) собственные  и долгосрочные заемные средства (СДОС):

 

СДОС = СОС + итог раздела 4 (формы №1) (19)

СДОСн.г.=

СДОСк.г.=

   Увеличение  показателя к концу года произошло  из-за увеличения собственных  средств, по сравнению с началом  года, долгосрочные  заёмные средства остались неизменными.

 

3) общая величина  основных источников формирования  запасов и затрат (ООС):

 

ООС = СДОС + краткосрочные  займы и кредиты + кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики) + кредиторская задолженность перед персоналом организации (форма №1)           (20)

ООСн.г.=

ООСк.г.=

 

Общая величина основных источников формирования запасов  и затрат к концу года увеличились  в сравнении с данными на начала периода.

 

Рассчитывается  сумма запасов и затрат (ЗИЗ):

 

ЗИЗ = запасы + НДС по приобретенным ценностям (форма №1) (21)  

ЗИЗн.г.=

ЗИЗк.г.=

Сумма запасов  и затрат снизилась к концу  года в сравнении с началом  года.

 

Трем показателям  наличия источников формирования запасов  и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

 

Ф1 = СОС –  ЗИЗ                                                       (22)

Ф1н.г.=

Ф1к.г.=

 

Ф2 = СДОС – ЗИЗ      (23)

Ф2н.г.=

Ф2к.г.=

                                  

 

Ф3 = ООС –  ЗИЗ (24)

Ф3=

Ф3=

 

В зависимости  от значений Ф1, Ф2, Ф3 различают 4 типа финансовой устойчивости организации:

1. абсолютная устойчивость финансового состояния характеризуется тем, что запасы и затраты хозяйствующего субъекта меньше суммы собственных оборотных средств (Ф1 > 0, Ф2 > 0, Ф3 > 0);
2. нормальная устойчивость финансового состояния, при которой гарантируется платежеспособность организации (Ф1 < 0,Ф2 > 0, Ф3 > 0);
3. неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние характеризуется тем, что у организации ещё сохраняется возможность восстановления платежеспособности (Ф1 < 0,Ф2 < 0, Ф3 > 0);
4. кризисное финансовое состояния - хозяйствующий субъект находится на грани банкротства (Ф1 < 0,Ф2 < 0, Ф3 < 0).

На начало года тип финансового состояния организации  является предкризисным, а  на конец  года – абсолютно устойчивым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4. Оценка деловой активности

 

 

 

Деловая активность характеризует эффективность текущей  деятельности организации и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов организации, а также с показателями оборачиваемости. Деловую активность можно охарактеризовать такими показателями:

1) производительность  труда (П)

 

               П = В (стр. 010 формы 2)/ Ч                                   (25)

Пн.г.=

Пк.г.=

где В – выручка,

      Ч – численность персонала.