Совершенствование учета денежных средств на предприятии

Сведения  о движении денежных средств предоставляются  в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о  движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так  как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств. В  соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с  отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

– о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

– о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

– об официальном курсе Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности [15. С. 325 – 342].

1.3 Корреспонденции  счетов по операциям учета  денежных средств

 

№	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов	50,51,52,55	62, 76, 90, 91
2	Поступили наличные деньги со счетов в банках	50	51,52,55
3	Возвращены в кассу  излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные  суммы	50	70,71
4	Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам  в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам	50	73, 75, 76
5	Выявлены излишки в  кассе	50	91
6	Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.)	50	98
7	Зачислены на счета учета  денежных средств полученные краткосрочные  и долгосрочные кредиты банков	50,51,52,55	66,67
8	Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также  расходы основных и вспомогательных  цехов общепроизводственного и  общехозяйственного назначения, обслуживающих  производств и хозяйств, будущих  периодов, расходы по продаже, затраты  по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов	07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91	51
9	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный  и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы	51,52,50,57	50
10	Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные  дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам	70,71,75,76	50
11	Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями	99	50
12	Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств  и денежных документов	94	50
13	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности  по кредитам и заемным обязательствам	66,67	51
14	Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения	86	50
15	Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка	55	50,51,52, 66,67
16	Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и  другим кредиторам	60,76	55
17	Неиспользованная сумма  аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета	50,51,52, 66,67	55
18	Оплачена со специальных  счетов задолженность перед бюджетом	68	55

 

 

2. Организация учета денежных  средств на предприятии ОСАО  «Ингосстрах»

2.1 Краткая экономическая  характеристика ОСАО «Ингосстрах»

 

Открытое  страховое акционерное общество «Ингосстрах», являющееся правопреемником  Главного управления иностранного страхования  СССР, созданного Постановлением Совета Министров СССР от 16.11.47 за №38 19–128 1с, зарегистрировано как акционерное общество закрытого типа в МВК при Моссовете по вопросам создания новых предприятий за №3779 от 28 июня 1991 года под фирменным наименованием Страховое акционерное общество «Ингосстрах» (впоследствии указанное свидетельство о регистрации заменено Московской регистрационной палатой на свидетельство №003.779).

05.01.93 Страховое  акционерное общество «Ингосстрах»  было преобразовано в акционерное  общество открытого типа (Свидетельство  №3779 – 1 от 05.01.93, выданное Московской регистрационной палатой). 10.07.96 зарегистрирована редакция Устава с новым наименованием «Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах», (Свидетельство №3779 – 5 от 10.07.96, выданное Московской регистрационной палатой).

Полное  фирменное наименование Общества на русском языке – Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах», сокращенное фирменное наименование – ОСАО «Ингосстрах»,

Место нахождения и почтовый адрес Общества: 115998, г. Москва, ул. Пятницкая, д. 12, стр. 2. Ингосстрах имеет зарегистрированные в установленном порядке доменные имена (адреса) во Всемирной компьютерной сети Интернет. Ингосстрах имеет филиалы в 46 населенных пунктах Российской Федерации, представительства в следующих городах Российской Федерации: г. Воронеж, г. Екатеринбург, г. Иркутск, г. Красноярск, г. Москва, г. Нальчик, г. Нижний Новгород, г. Ростов-на-Дону, г. Санкт-Петербург, г. Хабаровск. За рубежом Ингосстрах имеет представительства в следующих городах: г. Алма-Ата (Республика Казахстан), г. Баку (Азербайджанская Республика), г. Киев (Украина), г. Ташкент (Республика Узбекистан), г. Багдад (Иракская Республика), г. Мумбаи (Республика Индия), г. Пекин (Китайская Народная Республика), г. Нью-Йорк (США).

Ингосстрах  является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации. Имущество, созданное  за счет размещения Обществом акций, а также полученное в результате хозяйственной деятельности или  приобретенное по иным основаниям, допускаемьм законом, находится  в собственности Ингосстраха.

Ингосстрах  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Ингосстрах не отвечает по обязательствам своих акционеров, государства и его органов. Акционеры, государство и его органы не отвечают по обязательствам Ингосстраха и  несут риск убытков, связанных с  его деятельностью, в пределах стоимости  принадлежащих им акций. Ингосстрах в своей деятельности руководствуется  действующим российским законодательством, нормами международного права и  Уставом.

Ингосстрах  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском и английском языках и  указание на место его нахождения, отдельные печати для страховых  документов, а также печати и штампы филиалов и представительств. Ингосстрах имеет зарегистрированные в установленном  порядке товарные знаки (знаки обслуживания). Ингосстрах имеет фирменные бланки со своим фирменным наименованием  на русском и английском языках и  товарными знаками (знаками обслуживания).

Ингосстрах  имеет уставный капитал в размере 2500000000 (два миллиарда пятьсот  миллионов) рублей, разделенный на 2500000000 (два миллиарда пятьсот миллионов) обыкновенных именных акций номинальной  стоимостью 1 (один) рубль каждая (размещенные акции). Акции Ингосстраха являются именными, обыкновенными. Каждая обыкновенная акция предоставляет акционеру одинаковый объем прав. Акционеры, владеющие обыкновенными акциями, имеют право участвовать в Общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции.

Ингосстрах  вправе осуществлять любые действия и принимать любые решения, не противоречащие действующему законодательству, в том числе:

1) производить  страховые и перестраховочные  операции в рублях и иностранной  валюте;

2) утверждать  правила и условия страхования,  типовые и примерные формы  страховых договоров, полисов  и иных страховых документов, а также тарифы страховых премий  и размеры вознаграждения страховым  посредникам, корректировать и  вносить изменения в них;

3) оказывать  услуги по аварийному комиссарству, сюрвейерские услуги;

4) издавать  инструкции по страховым и  другим вопросам своей деятельности;

5) издавать  инструкции и другие документы  для страхователей по всем  видам страхования, осуществляемым  Ингосстрахом;

6) оказывать  услуги по проведению инженерно-технических  осмотров, составлению отчетов по  результатам этих операций и  выработке рекомендаций по повышению  рискозащищенности различных объектов;

7) разрабатывать  рекомендации по снижению вероятности  наступления убытков, предупреждению  аварий природного и техногенного  характера и минимизации их  последствий, публиковать и тиражировать  данные разработки с правом  их предоставления заинтересованным  сторонам;

8) обучать  персонал, осуществлять мероприятия  по управлению рисками, включая  проведение семинаров, конференций,  консультаций и / или обучение / подготовку риск-менеджеров по своему усмотрению;

9) привлекать  российских и иностранных сюрвейеров, аварийных комиссаров, лосс-аджастеров, оценочные компании, аудиторские  компании, адвокатские фирмы, риэлтерские  компании и другие специализированные  компании для проведения работ  по предстраховой экспертизе, консультированию  по вопросам заключения договоров  страхования и урегулирования  страховых убытков, определению  стоимости объектов страхования  и определению величины убытка;

10) разрабатывать  новые страховые продукты, осуществлять  стратегический и маркетинговый  анализ страховых продуктов и  страховых рынков, осуществлять  актуарные расчеты страховых  тарифов, лицензировать новые  условия страхования, а также  корректировать и вносить изменения  в них;

11) определять  платежеспособность страховых организаций  для внутренних целей определения  целесообразности осуществления  сотрудничества с ними;

12) проводить  расследования по страховым случаям  или событиям, предусмотренным договорами  страхования, перестрахования с  привлечением специализированных  компаний (детективных бюро и т.п.), государственных правоприменительных и правоохранительных органов;

13) защищать  интересы компании в государственных  органах;

14) публиковать  в Российской Федерации и за  границей Устав, баланс и счет  прибылей и убытков;

15) получать  кредиты и займы, выдавать векселя  и гарантии, выступать поручителем,  размещать денежные средства  в депозиты, депозитные сертификаты,  векселя и другие инструменты  финансового и фондового рынков;

16) зачислять,  после обязательной продажи части  валютной выручки, произведённой  в соответствии с действующим  законодательством, валютную выручку  на текущие валютные счета  Ингосстраха и использовать её  в соответствии с действующим  законодательством;

17) вступать  в российские, иностранные и международные  страховые и иные союзы, ассоциации  и объединения;

18) осуществлять  инвестиции в Российской Федерации  и за границей в промышленность, сельское хозяйство, строительство,  транспорт и непроизводственные  отрасли;

19) принимать,  в том числе в собственность,  и продавать, в том числе  на аукционах, оставшееся после  страхового случая имущество,  а также восстанавливать и  заменять его частью или полностью  вместо выплаты страхового возмещения  по страховому случаю;

20) совершать  с российскими и иностранными  юридическими и физическими лицами  сделки и иные действия, направленные  на установление, изменение или  прекращение гражданских прав  и обязанностей, в том числе  сделки купли-продажи, мены, подряда,  займа, перевозки, хранения, поручения,  комиссии и другие, а также  участвовать в торгах, аукционах,  выставках;

21) создавать  на территории Российской Федерации  и за границей юридические  лица с участием капитала Ингосстраха,  филиалы и представительства,  назначать руководителей филиалов  и представительств;

22) совершать  сделки с акциями и иными  ценными бумагами, участвовать в  капитале российских и иностранных  юридических лиц в Российской  Федерации и за границей;

23) издавать  и распространять в Российской  Федерации и за рубежом любые  виды печатной продукции и  рекламы в соответствии с целями  деятельности Ингосстраха;

24) принимать  в Российской Федерации иностранных  специалистов для решения вопросов, связанных с деятельностью Ингосстраха,  а также нанимать их на работу  в Ингосстрах и его филиалы  и представительства, самостоятельно  решая вопросы оплаты труда  этих специалистов;

25) определять  численность работников Ингосстраха,  его филиалов и представительств, а также формы, системы, размеры  и порядок оплаты их труда;

26) представлять  интересы российских и иностранных  юридических и физических лиц,  а также государственных органов  на территории Российской Федерации  и за границей, осуществлять деловые  контакты с иностранными юридическими  и физическими лицами по вопросам, входящим в сферу деятельности  Ингосстраха;

27) принимать  решения о командировании своих  работников, в том числе за  границу, для решения вопросов, связанных с деятельностью Ингосстраха;

28) устанавливать  нормы расходов на проживание  в гостиницах и нормы суточных  при командировках в Российской  Федерации и за границей, а  также нормы расходов на прием  иностранных делегаций;

29) осуществлять  работы, связанные с использованием  сведений, составляющих государственную  тайну;

30) осуществлять  мероприятия по защите информации  ограниченного доступа, связанной  со своей деятельностью, в том  числе сведений, составляющих государственную  тайну;

31) проектировать,  разрабатывать и использовать  информационные системы, обеспечивающие  автоматизацию страховой и иной  деятельности;