Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2013 в 16:34, реферат
Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) систе-мы налогообложения, для ограниченных категорий нало-гоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог, как цент-ральное звено, и сопутствующее ему ограниченное коли-чество других налогов и сборов, заменить которые еди-ным налогом либо нецелесообразно, либо просто невоз-можно.
К доходам для целей налогообложения относят:
-доходы от реализации
товаров, работ, услуг,
-внереализационные доходы.
Все доходы определяются кассовым методом. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав.
Доходы могут быть выражены не только в рублях, но и в иностранной валюте (или в условных единицах). В этом случае, валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на дату, когда были получены доходы.
В случае, когда доход получен в натуральной форме, товары, работы или услуги будут учитываться по рыночной стоимости.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, порядок определения доходов определен не так четко, как для организаций. Пунктом 2 статьи 346.15 НК РФ предусмотрено, что предприниматели учитывают доходы полученные от предпринимательской деятельности.
Индивидуальным предпринимателям в доходы следует включать все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно, только в том случае, если они непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.
Во избежания возможных разногласий с налоговыми органами следует вести раздельный учет личных доходов и доходов от предпринимательства. В противном случае должностные лица налоговых органов попытаются начислить налог на всю сумму дохода.
При выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налог уплачивается с разницы между доходами и расходами. В состав доходов в данном случае также включаются все поступления, связанные с реализацией товаров, имущества или имущественных прав, а также внереализационные доходы. Порядок расчета выручки от реализации должен соответствовать порядку предусмотренному статье 249 и статьей 250 НК РФ
Индивидуальные
предприниматели учитывают
При определении
объекта налогообложения
1) расходы на приобретение основных средств;
2) расходы на
приобретение нематериальных
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на
оплату труда, выплату пособий
по временной
7) расходы на
обязательное страхование
8) суммы налога
на добавленную стоимость по
приобретаемым товарам (
9) проценты, уплачиваемые
за предоставление в
10) расходы на
обеспечение пожарной
11) суммы таможенных
платежей, уплаченные при ввозе
товаров на таможенную
12) расходы на
содержание служебного
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения.
По этой статье расходов подлежат возмещению
также расходы работника на оплату
дополнительных услуг, оказываемых
в гостиницах (за исключением расходов
на обслуживание в барах и ресторанах,
расходов на обслуживание в номере,
расходов за пользование рекреационно-
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному
и (или) частному нотариусу
за нотариальное оформление
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на
публикацию бухгалтерской
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные
с приобретением права на
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на
подготовку и освоение новых
производств, цехов и
22) суммы налогов
и сборов, уплаченные в соответствии
с законодательством
23) расходы по
оплате стоимости товаров,
Расходы, на которые налогоплательщик уменьшает свои доходы должны подтверждаться документами и быть экономически обоснованными.
Все расходы, кроме расходов на приобретение основных средств, рассчитываются также, как и при расчете налога на прибыль. В первую очередь это относится к материальным расходам, расходам на оплату труда, страхование и др.
Учитывать те или иные затраты в составе расходов можно только, если они оплачены.
Также есть расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы. К ним относятся, в частности:
расходы на добровольную сертификацию продукции и услуг;
расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
расходы по набору работников,
расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию,
расходы на юридические и информационные услуги;
расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
представительские расходы;
расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
расходы на текущее изучение (исследование) конъюктуры рынка,
сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав - это значит, что в отличие от общей системы налогообложения при упрощенной системе используется только кассовый метод определения доходов.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Особое внимание в Налоговом кодексе РФ уделено порядку приобретения основных средств и списания их на расходы.
Те организаций, которые не ведут бухгалтерский учет, отражать приобретение объектов основных средств методом двойной записи не обязательно. Так как они не сдают баланс и другие формы бухгалтерской отчетности. Однако они должны выписывать и хранить первичные документы по учету основных средств.
Учет основных средств следует вести в инвентарных карточках. В них отражается первоначальная стоимость основного средства, срок его службы, а также сумма начисленной амортизации.
На каждый объект
составляется отдельная карточка по
форме № ОС-6. Но если организация
получила целую группу аналогичных
объектов, то следует заполнить инвентарную
карточку по форме №ОС-6а. Она называется
«Инвентарная карточка группового учета
объектов основных средств». Кроме
того, для малых предприятий
Сведения в первичные документы переносятся из актов, составленных по формам №ОС-1 «Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», №ОС-1а «Акт о приемке-передаче здания (сооружения)» или №ОС-1б «Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)».
Все эти акты оформляются в тот момент, когда предприятие получило основное средство.
При приобретении основных средств расходы принимаются в следующем порядке:
1) в отношении
основных средств,
2) в отношении
основных средств,
-в отношении
основных средств со сроком
полезного использования до
-в отношении
основных средств со сроком
полезного использования от
-в отношении
основных средств со сроком
полезного использования свыше
15 лет - в течение 10 лет применения
упрощенной системы
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.
В случае, если имущество не указано в этой Классификации, организация сама должна установить срок службы. При этом ориентироваться надо на технические условия и рекомендации предприятия-изготовителя.
Нужно учесть еще одну особенность в учете основных средств, которые были куплены в период применения упрощенной системы налогообложения. Если срок службы такого имущества менее 15 лет, то организация праве реализовать его лишь через три года с момента приобретения. Если же основное средство служит более 15 лет, то реализовать его можно не ранее чем через 10 лет.
В случае невыполнения данного требования организации придется пересчитать базу по единому налогу за весь период, в течении которого использовалось основное средство. При этом на первоначальную стоимость объекта нужно увеличить доход организации, а амортизацию, начисленную по правилам главы 25 НК РФ, следует списать на расходы. Более того, в бюджет предприятие должно уплатить не только доначисленную сумму единого налога, но и пени.
При определение налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик,
который применяет в качестве
объекта налогообложения
Налогоплательщик
имеет право в следующие
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в праве уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.
Информация о работе Специальные налоговые режимы для малого бизнеса контрольные