Страховой аудит

 

 рабочие правила, или правила проведения аудиторской проверки; в них раскрываются положения о необходимости планирования проверки, изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, получения доказательных материалов, контроля качества аудита и т.п.;

 

 правила составления  отчета; они предусматривают требования  как к форме отчетности аудитора, так и к ее содержанию.

 

С целью обеспечения  единства толкования приведенные правила  аудиторской деятельности дополнены  перечнем терминов и определений, используемых в стандартах.

 

Значение принятых стандартов аудиторской деятельности достаточно многогранно: наряду с повышением качества проверок, содействием внедрению  в повседневную практику передовых  навыков аудиторские стандарты  помогают аудиторам при заключении договоров с клиентами, дают возможность самим пользователям лучше понять процесс проверки, помогают аудиторам вести переговоры с клиентами, являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. "Издательский дом Дашков и К". М., 2005.

 

На основе утверждаемых правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторские фирмы должны разрабатывать  внутренние стандарты аудита, которые  имеют вспомогательный характер и призваны обеспечить единый подход к аудиторской проверке в данной фирме.

 

Основная цель их самостоятельной  проработки аудиторскими организациями  заключается в том, чтобы обеспечить на уровне отдельной фирмы реализацию требований нормативных стандартов аудита, разработку прогрессивных приемов и рациональных способов организации аудиторской деятельности.

 

1.2 Понятие, цели, задачи  и особенности аудита страховщиков

 

Страховой аудит - это  вид деятельности, заключающийся  в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

 

Основной целью страхового аудита является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

 

Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

 

Целями аудита бухгалтерской  отчетности, как это определено в  правиле (стандарте) РФ "Цели и основные принципы, связанные с аудитом  бухгалтерской отчетности", являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

 

В ходе аудита бухгалтерской  отчетности должны быть получены достаточные  и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации  с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

 

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации;

 

б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

 

Мнение аудиторской  организации о достоверности  бухгалтерской отчетности может  способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом субъекте.

 

Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации  как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.

 

Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации  о степени достоверности бухгалтерской  отчетности, не должно трактоваться как  гарантия аудиторской организации  в том, что не существуют какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта. Цели проверки финансовых отчетов:

 

- подтверждение достоверности  отчетов или констатация их недостоверности;

 

- контроль за соблюдением  законодательства и нормативных  документов, регулирующих правила  ведения учета и составления  отчетности, методологии оценки  активов, обязательств и собственного  капитала;

 

- проверка полноты,  достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

 

- выявление резервов  лучшего использования собственных  основных и оборотных средств,  финансовых резервов и заемных средств.

 

Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления  резервов лучшего использования  финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

 

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор должен составить мнение по следующим вопросам:

 

1. Общая приемлемость  отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявленным к ней, и не содержит ли противоречивой информации

 

2. Обоснованность: существуют  ли основания для включения  в отчетность указанных там  сумм?

 

3. Законченность: все  ли суммы, которые должны быть  включены в отчетность, действительно  входят туда? В частности, все  ли активы и пассивы принадлежат  компании?

 

4. Оценка: все ли статьи  правильно оценены и безошибочно  подсчитаны?

 

5. Классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана?

 

6. Разделение: отнесены  ли операции, проводимые незадолго  до или непосредственно после  даты составления баланса, к  тому периоду, в котором были  произведены?

 

7. Аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге?

 

8. Раскрытие: все ли  статьи занесены в финансовую  отчетность и правильно описаны в самих отчетах и приложениях к ним?

 

Для реализации этих целей  аудитор может использовать различные  способы накопления необходимой  информации. Применительно к проверке отдельных групп операций, например, для аудиторской проверки товарно-материальных запасов, структура промежуточных целей и положительное (подтверждающее) мнение аудитора будут выглядеть следующим образом:

 

- общая приемлемость: общая сумма товарно-материальных  запасов является приемлемой  и в принципе соответствует  реальным потребностям предприятия;

 

- обоснованность: все  товарно-материальные запасы, отраженные  в отчетности, существуют на дату  составления баланса;

 

- законченность: все  существующие товарно-материальные  запасы подсчитаны и внесены  в баланс; все товарно-материальные запасы являются собственностью предприятия;

 

- оценка: количество товарно-материальных  запасов в учете совпадает  с имеющимися в наличии; цены, используемые для оценки товарно-материальных  запасов, правильны; период применения  указанных цен является верным;

 

- классификация: товарно-материальные  запасы правильно классифицированы  как материалы, незавершенное  производство и готовая продукция;

 

- разделение: сумма покупки  и продажи товарно-материальных  запасов правильно разделена  между двумя периодами;

 

- аккуратность: общие суммы в книгах аналитического учета товарно-материальных запасов соответствуют приведенным в Главной книге;

 

- раскрытие: основные  категории товарно-материальных  запасов, методы их оценки правильно  отражены в отчетности.

 

Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают ряд задач, связанных с оказанием аудиторских услуг:

 

проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций;

 

- помощь в организации  бухгалтерского учета;

 

- помощь в восстановлении и ведении учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

 

- помощь в налоговом  планировании и расчете налогов;

 

- консультирование по  отдельным вопросам ведения учета  и составления отчетности;

 

- экспертные оценки  и анализ результатов хозяйственной деятельности;

 

- консультирование по  широкому кругу финансовых и  правовых вопросов, маркетингу, менеджменту,  технологическое и экологическое  консультирование и др.;

 

- разработка учредительных  документов и др.;

 

- предоставление информации о будущих партнерах;

 

- информационное обслуживание  клиентов и др. услуги.

 

Аудит страховых организаций  относится к специфической сфере  аудиторской деятельности, так как "финансовый крах" страховщика  затрагивает интересы значительного  количества лиц - страхователей и застрахованных. На решение задачи выражения мнения о соответствии совершённых страховой организацией финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству, подтверждения правильности отражения в учете и отчетности финансовых результатов деятельности и направлен независимый аудит, чем достигается объективное знание пользователя бухгалтерской отчётности о финансовой устойчивости страховой организации.

 

Аудит страховщиков - аудит  финансовой отчетности страховых организаций  и обществ взаимного страхования. Характеризуется повышенным аудиторским риском из-за тяжелых последствий в случаях банкротства страховщиков. Особенность аудита страховщиков состоит в значительной работе по проверке актуарных расчетов. Проводится аудиторскими фирмами с участием аудиторов, имеющих соответствующий квалификационный аттестат аудитора.

 

Специфические особенности  аудита страховщиков определены также  наличием специального страхового законодательства, особенностями в ведении бухгалтерского учета страховых операций и составлении бухгалтерской отчетности, расчетов страховых резервов, существующими особенностями в налогообложении страховых организаций.

 

С учетом этих особенностей 20 марта 1995г. Рсосстрахнадзором были утверждены "Рекомендации по аудиторской проверке страховщиков" за № 16-8р/22, которые были одобрены 13 марта 1995г. Комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ (протокол №2).

 

аудит страховщик риск экспертный