Структура і зміст, мета, принципи побудови, методика і порядок заповнення Звіту про фінансові результати в публічному акціонерному товари

 

Характеристика статей розділу  І «Фінансові результати» :

 

Стаття «Дохід (виручка) від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.010). У цьому рядку  відображується загальний дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тобто без відрахування наданих знижок, повернення проданих товарів, непрямих податків (ПДВ, акциз  і т.п.).

 

Статті «Податок на додану вартість» (ряд.015) і «Акцизний збір» (ряд.020). У цих рядках підприємства-платники ПДВ і акцизного збору відображують  суму цих податків у складі доходу (виручки) від реалізації, що показаний в ряд.010 ф.2.

 

Вільний рядок (ряд. 025). У  цьому рядку відображуються нараховані (оплачені) підприємством інші податки  і збори, що підлягають виключенню з  доходу (виручки) від реалізації. До них належать:

 

1) збір на обов'язкове  державне пенсійне страхування,  що сплачується:

 

- з операцій із продажу  ювелірних виробів із золота (крім  обручок), платини і дорогоцінного  каміння;

 

- з операцій із продажу  тютюнових виробів, що сплачуються  виробниками цієї продукції;

 

- з вартості послуг  мобільного зв'язку.

 

2) рентна плата за нафту  і природний газ, що добуваються  в Україні. ^ Стаття «Інші відрахування  з доходу» (ряд. 030). У цьому рядку  показують:

 

- суми знижок, надані покупцям  після дати реалізації продукції,  дати визнання доходу від таких  операцій;

 

- вартість продукції або  товарів, повернуті покупцями;

 

- інші суми, що підлягають  відрахуванню з доходу (виручки)  від реалізації продукції.

 

Стаття «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.035). Показник рядка 035 визначається шляхом вирахування  із суми доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), що показана в рядку 010, відповідних  сум податків, зборів, знижок та інших  сум, показаних у рядках 015, 020, 025 і 025 ф.2:

 

ряд.035 = ряд.010 - ряд.015 - ряд.020 - ряд.025 - ряд.030.

 

Стаття «Собівартість  реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.040). У цьому рядку  відображується собівартість реалізованої продукції або собівартість реалізованих товарів, що складається з:

 

- виробничої собівартості  продукції;

 

- прямих матеріальних  витрат;

 

- прямих витрат на оплату  праці;

 

- інших прямих витрат;

 

- загальновиробничих витрат;

 

- наднормативних виробничих  витрат;

 

- собівартості втрат у  межах норм природного збитку.

 

Стаття «Валовий прибуток або збиток» (ряд.050 або 055). Дана стаття розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.035) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.040):

 

ряд.050 (055) = ряд.035 - ряд.040.

 

Додатний результат - показник валового прибутку, що заноситься у  ряд.050, від'ємний - валовий збиток, який відображується в ряд.055.

 

Стаття «Інші операційні доходи» (ряд. 060). До складу операційних  доходів включаються доходи від  реалізації іноземної валюти, від  реалізації інших оборотних коштів (виробничих запасів, малоцінних і зношених предметів), дохід від оренди, дохід  від курсових різниць; штрафи, пені одержані, відшкодований збиток, дохід  від списання кредиторської заборгованості та ін.

 

Стаття «Адміністративні витрати» (ряд. 070). Дані витрати виникають  у процесі операційної діяльності й до них включаються:

 

- загальні корпоративні  витрати (організаційні витрати,  витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати і т.п.);

 

- витрати на службові  відрядження;

 

- витрати на операційну  оренду, страхування майна, амортизацію,  ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, охорону і т.ін.;

 

- витрати на зв'язок (поштовий, телеграфний, телефонний і т.п.);

 

- амортизація нематеріальних  активів загальногосподарського  використання;

 

- витрати на врегулювання  спорів у судових органах та  ін.

 

Стаття «Витрати на збут» (ряд. 080). У цьому рядку відображуються витрати, що виникли в процесі  операційної діяльності підприємства та пов'язані з реалізацією (збутом) продукції (робіт, товарів, послуг). До них на­лежать:

 

- витрати на пакувальні  матеріали;

 

- витрати на ремонт  тари;

 

- оплата праці і комісійні  винагороди продавцям, торговим  агентам та іншим особам, що  забезпечують збут;

 

- витрати на рекламу  і маркетинг (дослідження ринку);

 

- витрати на відрядження, пов'язані зі збутом;

 

- витрати на транспортування,  перевезення і страхування готової  продукції;

 

- витрати на гарантійний ремонт і обслуговування і т.п.

 

Стаття «Інші операційні витрати» (ряд.090). У цьому рядку  відображуються усі інші витрати, що виникли в процесі операційної діяльності підприємства.

 

Стаття «Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток або збиток» (ряд. 100 або 105). Прибуток (збиток) від операційної діяльності підприємства визначається як алгебраїчна сума показників, а саме:

 

ряд. 100 (105) = ряд.050 (-055) + ряд.060 - ряд.070 - ряд.080 - ряд.090.

 

Якщо отримали додатний результат, - це прибуток, який показують у ряд. 100, якщо від'ємний, - збиток, який показують у ряд. 105.

 

Стаття «Дохід від участі в капіталі» (ряд. 110). У цьому рядку  відображуються сума доходу, одержаного від інвестицій в асоційовані, дочірні, спільні підприємства (СП), облік  яких ведеться за методом участі в капіталі.

 

Асоційовані підприємства —  це підприємства, у яких інвестору  належить блокувальний (більше 25%) пакет  акцій і які не є дочірніми або СП.

 

Стаття «Інші фінансові  доходи» (ряд. 120). У цьому рядку  відображуються доходи, одержані підприємством  від фінансових інвестицій (крім доходів, що враховуються за методом участі в капіталі). До таких доходів включаються:

 

- одержані дивіденди від  інших підприємств;

 

- одержані відсотки по  облігаціях та інших цінних паперах;

 

- інші доходи від фінансової  діяльності.

 

Стаття «Інші доходи» (ряд.130). У цьому рядку відображуються доходи, тримані у процесі звичайної  діяльності, але не пов'язані з  операційною діяльністю підприємства. До таких доходів включаються:

 

дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів;

 

дохід від не операційних  курсових різниць, пов'язаних з фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємств;

 

дохід від безоплатно одержаних  активів, що визначений у сумі амортизації  таких активів одночасно з  її нарахуванням і т.п.

 

Стаття «Фінансові витрати» (ряд. 140). У цьому рядку відображуються витрати, пов'язані з залученням позикового капіталу, до складу яких включаються:

 

витрати, пов'язані з нарахуванням або сплатою відсотків за користування кредитами банків;

 

витрати, пов'язані з випуском, зберіганням та обертанням власних цінних паперів;

 

витрати, пов'язані з нарахуванням відсотків по договорах кредитування (крім банківських кредитів), фінансового лізингу і т.п.

 

Стаття «Втрати від  участі в капіталі» (ряд. 150). У цьому  рядку відображуються втрати від  зменшення вартості інвестицій, облік  яких ведеться за методом участі в  капіталі, що виникають у процесі  інвестиційної діяльності підприємства (втрати внаслідок переоцінки необоротних активів, інвестицій і т.д.).

 

Стаття «Інші витрати» (ряд. 160). У цьому рядку відображуються витрати, що виникли в процесі  звичайної діяльності підприємства (крім фінансових витрат), але які  не пов'язані з виробництвом і  реалізацією основної продукції. До складу таких витрат включаються:

 

- балансова вартість (собівартість) реалізованих фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів;

 

- втрати від не операційних  курсових різниць, які сталися  внаслідок зміни курсу гривні до іноземної валюти;

 

- втрати від уцінки  необоротних активів і фінансових  інвестицій;

 

- втрати від списання  залишкової вартості ліквідованих  необоротних активів;

 

- витрати, пов'язані з  ліквідацією необоротних активів (розбирання, демонтаж).

 

Стаття «Фінансові результати від звичайної діяльності до оподатковування: прибуток або збиток» (ряд. 170 або 175). Прибуток або збиток від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума таких показників:

ряд.170 (175) = ряд.100 (-105) + ряд. 110 + ряд.120 + ряд.130 -- ряд.140 - ряд.150 - ряд.160.

 

Якщо отримали додатний результат, — це прибуток, який показують у  ряд.170, якщо від'ємний, - збиток, який показують у ряд.175.

 

Стаття «Податок на прибуток від звичайної діяльності» (ряд. 180). У цьому рядку показують суму податку на прибуток.

 

Стаття «Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток або збиток» (ряд.190 або 195). Прибуток від звичайної діяльності (ряд. 190) визначається як різниця між  сумою прибутку від звичайної  діяльності до оподат­кування (ряд. 170) і сумою податку на прибуток (ряд. 180). Якщо результат додатний, то це прибуток, який показують у ряд. 190, якщо від'ємний, - збиток, який показують у ряд.195.

 

Стаття «Надзвичайні: доходи або витрати» (ряд.200 або 205). Доходи і  витрати, що виникли внаслідок надзвичайних подій (стихійне лихо, пожежа, техногенна аварія і т.ін.), називаються надзвичайними доходами і витратами.

 

До надзвичайних доходів належать:

 

- відшкодування витрат  страховими компаніями;

 

- благодійні внески від  інших підприємств або фізичних  осіб і т.п. До надзвичайних витрат належать:

 

- вартість знищених активів;

 

- витрати, пов'язані з  ліквідацією наслідків надзвичайних  подій і т.п. ^ Стаття «Податки  з надзвичайного прибутку» (ряд.210). У цьому рядку

 

відображується сума податків, що підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій.

 

Стаття «Чистий прибуток або збиток» (ряд.220 або 225). Показник чистого прибутку (збитку) розраховують таким чином:

 

ряд.220 (225) = ряд.190 (-195) + ряд.200 (-205) - ряд.210.[11]

 

 

 

Таблиця 3.1

 

Динаміка показників фінансових результатів у ПАТ  «Радсад»*

 

 

Показники і порядок розрахунку 

Роки 

2012р. у % до

 

2010 

2011 

2012 

2010р. 

2011р.

 

Прибуток (+), збиток (-) від  реалізації, тис.грн (ф.2, код 050) 

(1567) 

(2011) 

1650 

105,29 

82,05

 

Собівартість реалізованої продукції, тис.грн (ф.2, код 040) 

(15067) 

(15448) 

(26000) 

172,56 

168,31

 

Чистий прибуток(+), збиток (-) тис.грн (ф.2, код 220) 

(914) 

(2883) 

17 

1,86 

0,59

 

Середньорічна сума активів, тис.грн (ф.1, код 280) 

51518 

63704 

60034 

116,53 

94,24

 

Середньорічна сума власного капіталу, тис.грн (ф.1, код 380) 

27565 

24714 

24730 

89,72 

100,06

 

Рівень рентабельності продукції, % (р.1/р.2) * 100 % 

10,40 

13,02 

6,35 

61,06 

48,77

 

Рівень рентабельності активів, %   (р.3/р.4) * 100% 

1,77 

4,53 

0,03 

1,69 

0,66

 

Рівень рентабельності власного капіталу, %  (р.3/р.5) * 100 % 

3,32 

11,67 

0,07 

2,11 

0,60

 

 

 

*розроблено автором згідно  форм звітності  №1 «Баланс»  та  №2

 

Виходячи з розрахунків  таблиці можна зробити висновок, що всі рівні прибутковості підприємства мають тенденцію до зниження, хоча в 2012 році спостерігається незначний  прибуток. Сума власного капіталу у 2012 році зменшилась в порівняні з 2010 на 10,28% і збільшився у порівняні  з 2011 роком на 0,06%. Рівень рентабельності продукції у 2012 році склав 6,35 тис.грн від прибутку від реалізації продукції.

 

Таблиця 3.2

 

Формування фінансових результатів від операційної  діяльності, тис. грн.*

 

 

Показники 

Роки 

2012р. до

 

2011р., (%)

 

2010 

2011 

2012

 

Дохід (виручка) від реалізації продукці (товарів, робіт, послуг) 

16190 

16138 

33180 

205,60

 

Непрямі податки та інші вирахування з доходу 

(2690) 

(2687) 

(5530) 

205,81

 

Чистий дохід 

13500 

13437 

27650 

205,77

 

Інші операційні доходи 

3498 

2503 

4530 

180,98

 

Разом чисті доходи 

16998 

15940 

32180 

201,88

 

Матеріальні витрати 

(9741) 

(9091) 

(22159) 

243,75

 

Витрати на оплату праці 

(7152) 

(9128) 

(8492) 

93,03

 

Відрахування на соціальні  заходи 

(2523) 

(3359) 

(3062) 

91,16

 

Амортизація  

(1389) 

(1853) 

(2295) 

123,85

 

Інші операційні витрати 

(1413) 

(392) 

(1933) 

493,11

 

Інші звичайні витрати 

(78) 

(296) 

(1693) 

571,96

 

Разом витрати 

(22218) 

(23823) 

(37941) 

159,26

 

 Чистий прибуток (збиток) 

(914) 

(2883) 

17 

0,59

 

 

 

*розроблено автором згідно  форм звітності  №1 «Баланс»  та  №2

 

 

 

Зі структури формування фінансових результатів видно, що майже  всі витрати підприємства за останні 3 роки мають тенденцію до збільшення. Лише деякі показники витрат у 2012 році зменшилися у порівняні з 2011 роком, а саме витрати на оплату праці і відрахування на соціальні заходи, що становило 6,97% та 8,84% відповідно.

 

Спостерігається також значне збільшення виручки від реалізації у 2012 році та прибутку.

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 3.3

 

Склад і  структура  доходів в ПАТ «Радсад» Миколаївського району*

 

 

Доходи 

2010 рік 

2011 рік 

2012рік 

2012 р. порівняно (+, -) з

 

тис.грн 

% 

тис.грн 

% 

тис.грн 

% 

2010 р.