Сущность и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2014 в 16:26, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является исследование бухгалтерского учета доходов и расходов банка с тем, чтобы выявить особенности их учета.
Для достижения цели требуется решение следующих взаимосвязанных задач:
определить сущность и роль доходов и расходов банка;
классифицировать доходы и расходы банка

Содержание работы

Введение
. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов
. Бухгалтерский учет доходов банка
. Бухгалтерский учет расходов банка
Заключение
Список использованных источников

Скачать архив (190.14 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая.doc

— 440.00 Кб (Скачать файл)

Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 462]

В филиале № 510 проблемные кредиты составляют 12 млн. руб., просроченные начисленные проценты отсутствуют.

Комиссионные доходы - доходы, вознаграждения (плата) за осуществление активных операций, за выполненные работы и оказанные услуги другим лицам, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 81 «Комиссионные доходы». К ним относятся доходы за открытие и ведение счетов, расчетное, кассовое обслуживание физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные доходы по прочим операциям.

В филиале № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк» комиссионные доходы являются важным источником доходов для филиала, и их доля в составе доходов достаточно высока. Вместе с прочими доходами, комиссионные доходы являются основными в доходах филиала как в 2009 г., так и в 2010 г. Комиссионные доходы состоят из нескольких источников, доходы от которых не являются процентными.

Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных доходов банка представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных доходов банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, млн р.
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Получена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка в случае наличия открытого корреспондентского счета в другом банке	Счет структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или 1813 «Расчеты по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью»	8100 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банков»	1768,0
2. Получена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка без наличия открытого корреспондентского счета в другом банке	Счет структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или 1819 «Расчеты по прочим операциям»	8191 «Комиссионные доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета»	850,8
3. Списано с текущего счета клиента комиссионное вознаграждение за ведение счета	30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов»	8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов»	4220,7
4. Получено комиссионное вознаграждение по операциям с иностранной валютой, совершаемым банком на бирже за счет и по поручению клиента	30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов»	8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»	580,8
5. Получено комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по фьючерсным сделкам клиентов	3815 «Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами»	8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям»
Всего комиссионное вознаграждение			7420,3

Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 465]

Прочие банковские доходы - доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 82 «Прочие банковские доходы». К ним относятся доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также иные банковские доходы.

Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих доходов банка представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих доходов банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, млн р.
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Отражены доходы от сделок с производными инструментами	6941 «Переоценка производных фи-нансовых инструментов»	8211 «Доходы по операци-ям с производными финан-совыми инструментами»
2. Отражены доходы по сделкам с производными инструментами при наступлении срока опциона и (или) неисполнении обязательств по нему	6001 «Производные финансовые обязательства»	8211 «Доходы по операциям с производны-ми финансовыми инстру-ментами»
3. Отражен финансовый результат от продажи (погашения) ценных бумаг - прибыль	Счета по учету ценных бумаг	8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»
4. Отражена положительная разница между стоимостью акций в счет оплаты дивидендов и фактическими затратами на их приобретение	7331 «Собственные выкупленные акции»	8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»
5. Отражен финансовый результат (прибыль) от операций с иностранной валютой	6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»	8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»	3078,8
6. Списана сумма положительной курсовой разницы, образовавшаяся при переоценке валютных статей	6921 «Переоценка валютных статей»	8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»
7. Списана сумма переоценки по счетам банка в драгоценных металлах	6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах»	8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
8. Отражена сумма положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов	1816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
1	2	3	4
9. Получено вознаграждение за услуги по инкассации	30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов»	8272 «Доходы по инкассации»	2080,7
Всего прочих доходов			5159,5

Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 428]

Операции с ценными бумагами и драгоценными металлами в филиале в 2010 г. не производились.

Операционные доходы - доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 83 «Операционные доходы». К ним относятся доходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, неустойки (штрафы, пени) полученные и иные операционные доходы.

Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных расходов банка представлена в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных доходов банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, млн р.
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Оприходованы денежные средства, выявленные как излишек при ревизии кассы банка	10IX «Денежные средства в кассе»	8399 «Прочие операционные доходы»
2. Поступили лизинговые платежи от лизингополучателя	Счет лизингополучателя	8312 «Арендные, лизинговые платежи»
3. Отражена выручка от продажи основных средств	6631 «Расчеты с покупателями»	8351 «Доходы от выбытия основных средств»	44,9
4. Объявлены эмитентом дивиденды по долгосрочным финансовым вложениям в уставные фонды юридических лиц, причитающиеся к получению банком	6726 «Начисленные дохо-ды по операциям с долго-срочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц»	8363 «Дивиденды»
6. Увеличены долгосрочные финансовые вложения за счет источников собственных средств юридического лица	51 OX, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений	8363 «Дивиденды»
1	2	3	4
7. Отражена разница между продажной ценой и балансовой стоимостью долгосрочных финансовых вложений	51 OX, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений	8361, 8362 - счета по учету доходов от выбытия долгосрочных финансовых вложений
8. Оприходованы безвозмездно полученные основные средства по оценочной стоимости	5561 «Вложения в основные средства»	8399 «Прочие операционные доходы»
Итого доходов от операционной деятельности			44,9

Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 428]

В филиале № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк» в 2010 г. было получено 44,9 млн р. операционных доходов от реализации основных средств (автотранспорта). Других поступлений по данному виду доходов в филиале не было.

Уменьшение резервов - доходы, связанные с уменьшением (аннулированием) резервов на покрытие возможных убытков по операциям с банками, клиентами, ценными бумагами, а также по неполученным доходам по этим операциям. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 84 «Уменьшение резервов».

Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета уменьшения резервов банка представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета уменьшения резервов банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами, созданный в предшествующие годы в белорусских рублях	29ХХ «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»	8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
2. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами, созданный в предшествующие годы в иностранной валюте	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
1	2	3
3. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами, созданный в предшествующие годы в белорусских рублях	472Х «Резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, удерживаемым до погашения» 473Х «Резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи»	8440 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами»
4. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами, созданный в предшествующие годы в иностранной валюте	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	8440 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами»

Примечание. - Источник: собственная разработка на основе [1, c. 430]

Поступления по ранее списанным долгам - доходы по операциям в виде поступления активов, которые отнесены к безнадежным долгам и по которым не созданы соответствующие резервы. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 85 «Поступления по ранее списанным долгам». На счетах бухгалтерского учета доходов банка поступления по ранее списанным долгам отражаются в том отчетном периоде, в котором они происходят.

В филиале № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк» в 2010 г. списания и уменьшения специального резерва на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами не производилось. Резерв только увеличивался.

Таким образом, бухгалтерский учет доходов в филиале № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк» производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. Учет производится по видам доходов. В 2010 г. филиал получал доходы от активных операций, а также комиссионные и прочие доходы.

3. Бухгалтерский учет расходов банка

Получая доходы от основной деятельности филиал № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк», соответственно, был вынужден нести и определенные расходы.

Таблица 3.1 Расходы филиала № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк»

Показатель и порядок расчета	Млн. руб.		Динамика, %
	01.01.2010	01.01.2011
Процентные расходы	5388,0	6455,2	119,8
Расходы по операциям с ценными бумагами	-	-	-
Расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы	1324,5	3297,4	249,0
Всего расходы	12472,3	15843,4	127,0
ПРИБЫЛЬ отчетного года	1037,9	2032,7	195,8

Примечание. - Источник: собственная разработка на основе отчетности

Операционные расходы филиала № 510 за 2010 г. увеличились на 19,8%, расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы увеличились в 2,5 раза, а прибыль увеличилась почти в 2 раза. Темп роста расходов по обеспечению функционирования банка существенно превышает и темп роста операционных расходов и темп роста прибыли. Такое положение вызвано, прежде всего, повышением цен практически на все материалы и комплектующие, необходимые для нормальной деятельности банка, а также существенным ростом заработной платы, отчислений от ФОТ и ростом других платежей.

Информация о работе Сущность и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов