Сущность и значение безналичных расчётов

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  РАСЧЕТНЫХ          ВЗАИМООТНОШЕНИЙ

1.1 Сущность и значение безналичных расчётов

Одной из наиболее сложных  проблем экономики на данном этапе  является налаживание расчетно-платежной дисциплины с поставщиками и подрядчиками, а также преодоление кризиса неплатежей.

Расчеты между  субъектами хозяйствования в большинстве  случаев осуществляются безналичным путем, так как она является наиболее удобной и не имеет ограничений при оплате. Платежи производятся предварительно, то есть до отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг с согласия плательщика или по его поручению. Плательщик имеет право отказаться от платежа (акцепта) в случаях, предусмотренных законодательством и договором. Платежи осуществляются за счет собственных средств плательщика, а в отдельных случаях – за счет кредитов банка. Безналичные расчеты должны быть построены таким образом, чтобы обеспечить  своевременное получение денежных средств за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

 Безналичные расчеты  - важное  звено функционирования всего  хозяйственного механизма, необходимое условия осуществления расширенного воспроизводства и развитие социальной сферы, с их помощью осуществляются денежные платежи между предприятиями, между предприятиями и государственном бюджетом, целевыми бюджетными и внебюджетными фондами, кредитной системой, расчеты по страхованию имущества. От организации зависят хозяйственно-финансовая деятельность предприятий, нормальный ход процесса воспроизводства, их динамического развития.

Совершенствование безналичных расчетов направлено на их упрощение, которые должны происходить за счет сокращения времени на оформление, подготовку документов и представление их в банки, обработка документации в банках и их оперативной пересылки, обеспечение гарантий платежа, соблюдения поставок совершения расчетных операций.

В экономической литературе среди  авторов нет единой точки зрения в определении понятия безналичных  расчетов.

С точки зрения Е.Н. Клипперт [18, с.556] расчеты в безналичной форме представляют собой расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.       

А.С. Нешитой [32, с.512] утверждает, что безналичные расчеты – это платежи, осуществляемые путём документооборота в виде материального обращения письменных документов и в виде электронных средств. Также он добавляет, что в настоящее время широко используются расчёты с помощью карточек и терминалов для электронных платежей (электронные деньги).

По мнению А.И.Короткевича [6, с.160] безналичные расчеты – это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег.

Р. С. Павленко [40, с.12-16] под  безналичными расчетами понимает особую сферу регулирования, когда между сторонами по законному, договорному или иному основанию возникают отношения по погашению своих долговых обязательств путем перечисления денежных сумм, используя различные платежные инструменты.

По мнению Л.Г. Колпиной [20, с.336] безналичные расчеты – это  погашение обязательств юридическими  и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, проводимое через банк посредством осуществления платежей.

А.С.Чечеткин [59, с.608] под безналичными расчетами понимает расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов

Несмотря на такое разнообразие точек зрения, в целом позиции  занимаемые авторами схожи, тем не менее, мы считаем необходимым обозначить свою позицию, что мы и будем подразумевать в своем исследовании под безналичными расчетами. С нашей точки зрения безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований.

Таким образом, безналичные  расчеты являются важным звеном функционирования всего хозяйственного механизма, необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства и развитием социальной сферы. С их помощью осуществляются денежные платежи между организациями, между организациями и государственным бюджетом, целевыми бюджетными и внебюджетными фондами, кредитной системой, расчеты по страхованию имущества. От их организации зависят хозяйственно-финансовая деятельность организаций, нормальный ход процесса воспроизводства, их динамического развития.

Рассмотрев некоторые  определения безналичных расчетов можно определить их сущность и назначение.

Сущность безналичных  расчетов состоит в том, что хозяйственные  органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Назначение безналичных  расчетов состоит в погашении  денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

Основополагающим элементом  в системе безналичных расчетов являются принципы их организации. Соблюдение принципов в совокупности в организации безналичных расчетов позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. В настоящее время существует множество литературных источников с описанием принципов безналичного расчета и, соответственно каждый автор имеет свой подход к их классификации.

По мнению Г.Н.Белоглазовой [4, с.160] основными принципами безналичных расчетов являются:

• все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банке. В кассах организаций разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм;
• требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товара, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляют требования предоплаты –  предварительного получения денег перед отпуском товаров;
• платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета с данном банке;
• подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через банк;
• установлено несколько форм расчетов в виде платежей, которые организации могут выбирать по своему усмотрению.

Р.Н. Томкович [57, с.69] выделяет также и такие принципы безналичных расчетов, как:

• принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика денежных средств, то есть платежи совершаются за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка;
• принцип правового режима осуществления расчетов и платежей. Он обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества;
• принцип периодической очередности платежей. Очередность платежей может быть: хронологическая (претензии удовлетворяются в той последовательности, в какой расчетные документы поступают в банк, независимо от цели платежа) и целевая – в первую очередь совершаются наиболее важные по значению платежи;
• принцип осуществления расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и у плательщика – необходимая предпосылка расчетов;
• принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется путем применения либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей);
• принцип контроля за проведением операций. Контроль подразделяется на: предварительный, текущий и последующий;
• принцип срочности платежа (расчеты осуществляются строго в сроки, предусмотренные в договорах, в инструкциях Минфина и т.д.);
• принцип имущественной ответственности по договору. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.

А. П. Ковалев [19, с.416] принципы безналичных расчетов классифицирует на:

• принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах. Полноправный хозяин счета – его владелец. Банк не вправе определять направление и использование денежных средств или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством;
• принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен ролью, которую играет платежная система в экономике страны. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством регулирования. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов: законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны.
• принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения.

На наш взгляд различные подходы  относительно классификации принципов проведения безналичных расчетов не говорят об ошибочной позиции какого-либо из авторов, а лишь свидетельствует о том, что безналичные расчеты представляют собой довольно сложное и многогранное понятие. Следует также отметить,  что принципы организации безналичных расчетов неоднократно изменялись. Но, несмотря на это мы считаем, что основные моменты принципов безналичных расчетов остались неизменными, наполнившись новым содержанием.

Платежи осуществляются лишь при наличии достаточных средств  на счете плательщика. Средства со счета  организации списываются по распоряжению владельца счета. Оплата расчетных документов при недостаточности средств на счете производится в очередности, устанавливаемой законодательными и нормативными актами.

В организации безналичных  расчетов в соответствии с принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.

Основными условиями организации  безналичных расчетов являются:

• наличие банковского счета у участников безналичных расчетов;
• самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета;
• свободный выбор участниками форм безналичных расчетов;
• договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов.

Наличие банковского счета  – не только обязательное условие  для всех участников расчетов, но и  единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам. Счета, по которым могут совершаться безналичные перечисления, разнообразны: счета текущие, ссудные, контокоррентные, депозитные, по доверительному управлению имуществом, благотворительные, временные, корреспондентские и др. Порядок открытия счетов регламентируется Национальным банком Республики Беларусь. Основной среди перечисленных счетов – текущий (расчетный), который имеется у каждого юридического лица.

Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета отвечает  интересам собственника в поиске оптимального варианта для проведения расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств.

        Свободный выбор участниками форм безналичных расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

Мы считаем, что свободный выбор  участниками форм безналичных расчетов необходим, но в тоже время он возможен лишь с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

М. И. Плотницкий  [41, с336] отмечает, что  все сделки, связанные с поставками товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, выполнением работ, перечислением налогов в бюджет и другими хозяйственными операциями, завершаются денежными расчетами наличной и безналичной формы. Организация безналичных расчетов имеет определенные преимущества перед платежами наличными  деньгами, обусловленные тем, что безналичный платежный оборот полностью проходит через банковские учреждения, которые ведут счета организаций и, следовательно, имеется возможность контроля со стороны налоговых органов за движением и направлениями использования денежных средств. При этом значительно сокращаются издержки обращения.

        В.А. Луговой  [27, с.33-35] очень точно отмечает, что  правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, правильная (рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждает негативные последствия по этим операциям. Поэтому часто аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции.