Сущность понятий «ликвидность активов», «ликвидность баланса» и «ликвидность предприятия»

 

 Вывод: Объем продукции вырос  по сравнению с предыдущем годом на 405 млн.руб.; организация снизила свои материальные и прочие затраты на производство приходившиеся на 1 рубль продукции.

 

9. Проанализировать выполнение плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции. Дать оценку влияния отклонений по отдельным статьям на себестоимость продукции в целом.

Таблица 9. -  Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Статьи затрат	На фактический объем и структуру продукции			Экономия (-), перерасход (+)
	по плану	фактически		в сумме		в % к плану по статье затрат		в % к плановой себестоимости всей продукции
А	1		2		3		4		5
1. Сырье и материалы	964		969		5		0,52		0,32
3.Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	29		36		7		24,14		0,45
4. Топливо и энергия на технологические  цели	42		57		15		35,71		0,96
5. Итого прямые материальные затраты	1035		1062		27		2,61		1,72
6.Заработная плата производственных  рабочих с отчислениями на  социальные нужды	125		130		5		4		0,32
7. Общепроизводственные расходы	363		368		5		1,38		0,32
9. Потери от брака	13		16		3		23,08		0,19
10. Прочие производственные расходы	56		24		-32		-57,14		-2,04
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг)	1566		1568		2		0,13		0,13

 

Вывод: план по себестоимости продукции в целом выполнен, но произошел перерасход затрат по сравнению  с планом, при этом значительно возросли прямые материальные затраты, особенно затраты на топливо и энергию для технологических целей, а  так же мы наблюдаем сокращение прочих производственных затрат.

 

10. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:

1. отклонений от планового удельного расхода материалов,
2. отклонений от плановых цен материалов.

Дать оценку результатам расчетов.

Таблица 10. Исходные данные для анализа материальных затрат на одно изделие

 

Вид материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб. (3х4)		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб. (6х7)
1	2	3	4	5		6	7	8
А	кв.м	14,0	178,0	2492		15,2	195,0	2964
Б	шт.	30	68,0	2040		34	100,0	3400
В	кг	0,5	170,0	85		0,8	140,0	112
Итого	х	х	х	4617		х	х	6476

 

Расчеты влияния факторов:

1. отклонений от планового удельного расхода материалов:

по материалу А: (15,2 – 14,0) * 178 = 213,6 (руб.)

по материалу Б: (34 – 30) * 68 = 272 (руб.)

по материалу В: (0,8 – 0,5) * 170 = 51 (руб.)

Всего: 213,6 + 272 + 51 = 536,6 (руб.) (29%)

2. отклонений от плановых цен материалов:

по материалу А: (195 – 178) *15,2 = 258,4 (руб.)

          по материалу Б: (100 – 68) * 34 = 1088 (руб.)

по материалу В: (140 – 170) * 0,8 = - 24 (руб.)

Всего: 258,4 + 1088 – 24 = 1322, 40 (руб.) (71%)

Общее отклонение: 136, 6 + 1322,4  = 1859 (руб.)

 

Вывод: на одно изделие перерасход материальных затрат составил 1859 руб., он обусловлен превышением плановых цен материалов  1322,4 руб. (или 71% от общего отклонения); так же произошел перерасход удельного расхода материалов на одно изделие, который составил  536,60 руб.

 

11. Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП). Дать оценку.

Таблица 11 - Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
А	1	2	3	4
Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы	136 86 50	146 96 50	10 10 -	1,07 1,11 1
2. Объем продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	2564	2669	105	1,04
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников	х	х	6,56	х

 

Вывод: оплата труда увеличилась быстрее чем увеличился объем продукции. Абсолютный перерасход составил  10 руб., а относительный перерасход составил 6,56 руб.

 

12. Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников:

1. изменения численности работников,
2. изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.

Таблица 12. - Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1.Расходы на оплату труда  работников	136	146	10
2.Среднесписочная численность  работников	802	810	8
3.Средняя  оплата труда  1 работника	0,17	0,18	0,01

 

Расчеты влияния факторов:

1. изменения численности работников

8 *0,17 = 1,36

2. изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника

0,01 * 810 = 8,1 (млн.руб.)

 

Вывод: расходы на оплату труда увеличились на 10 млн.руб. в результате увеличения средней оплаты труда работников.

 

13. Проанализировать динамику финансовых результатов. Дать оценку. Сопоставить темпы роста различных показателей финансовых результатов и сделать соответствующие выводы.

Таблица 13. - Анализ динамики финансовых результатов

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста
А	1	2	3
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	2563	2868	1,12
2. Себестоимость  проданной продукции	1402	1501	1,07
3.Валовая  прибыль	1161	1367	1,18
4. Коммерческие  расходы	103	118	1,15
5. Управленческие  расходы	360	368	1,02
6. Прибыль  от продаж	698	881	1,26
7. Прочие  доходы	162	164	1,01
8. Прочие  расходы	82	89	1,09
9. Прибыль  до налогообложения	778	956	1,23
10. Чистая  прибыль	562	668	1,19

 

Вывод: Выручка от продажи продукции возросла на 12%, при этом у нас экономия  по себестоимости продукции (выручка меньше чем валовая прибыль); происходит экономия на постоянных расходах (валовая прибыль меньше чем прибыль от продаж); растут прочие расходы, которые превышают рост прочих доходов; при этом чистая прибыль становится меньше чем могла бы быть  за счет увеличения налоговых обязательств.

 

14. Анализ прибыли от продаж по факторам.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов:

1. изменения объема продаж,
2. изменения структуры продаж,
3. изменения уровня затрат в себестоимости продукции,
4. изменения цен на используемые материальные ресурсы,
5. изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием,
6. изменения коммерческих и управленческих расходов.

 

 

Таблица 14. - Исходные данные для анализа прибыли от продаж по факторам

 

Показатели	За предыдущий год	При объеме и структуре продаж отчетного года
		При уровне затрат и цен предыдущего года	При уровне затрат отчетного года
			В ценах предыдущего года	В ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от продаж	2563	2660	2660	2868
2. Себестоимость  продукции	1402	1462	1401	1501
3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2)	1161	1198	1259	1367
4. Коммерческие и управленческие  расходы	463	463	486	486
5. Прибыль от продаж (стр.3-стр.4)	698	735	773	881

Расчет влияния факторов на прибыль от продаж:

1. изменения объема продаж