Текущая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и финансовый анализ ее показателей на примере ООО «Сибирский дом»
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2014 в 19:47, курсовая работа
Описание работы
Цель данной курсовой работы – рассмотреть сущность, содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности, методику ее анализа. Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач: - дать понятие бухгалтерской отчетности; - показать основные требования к бухгалтерской отчетности; - дать характеристику объекта исследования; - исследовать порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности; - провести анализ бухгалтерской отчетности.
Содержание работы
Введение………………………………………………………………………………………………3 Глава 1 Теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчетности организации 5 1.1 Сущность и характеристики бухгалтерской отчетности 5 1.2 Характеристика основных форм бухгалтерской отчетности……………..11 Глава 2. Составление и анализ бухгалтерской отчетности в ООО «Сибирский дом»………………………………………………………………………………...18 2.1 Краткая характеристика организации……………………………………...18 2.2 Состав и порядок составления отчетности ООО «Сибирский дом»…….20 2.3 Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Сибирский дом»………………28 Заключение………………………………………………………………………..41 Список литературы……………………………………………………………….43
Учредительным документом общества
является его Устав, в котором указываются
размер уставного капитала, адрес и наименование
общества, порядок перехода долей и другие
обязательный условия.
Уставный капитал общества
составляется из номинальной стоимости
долей его участников. Размер уставного
капитала ООО «СТД» - минимальный, установленный
действующим законодательством, составляет
10 000 (десять тысяч) рублей. Уставный капитал
внесен денежными средствами (открытие
накопительного счета для оплаты уставного
капитала в банке.
В настоящий момент ООО «СТД»
специализируется на оптовой и мелкооптовой
торговле и доставке следующих товаров:
сыры, масла, мясо и колбаса, молоко,бакалея.
Миссия предприятия - поставка
и продвижение на Российский рынок продуктов
питания: сырно-молочной и бакалейной
группы товаров.
Цель предприятия — извлечение
максимальной прибыли за поставку продуктов
питания.
Ассортимент реализуемой продукции
составляет более 700 наименований. Компания
является официальным дистрибьютором
по сырам производства России, Белоруссии,
Украины, Аргентины, Германии, Голландии,
Литвы, Польши, Швеции, Дании, Австрии,
Италии, Франции, Швейцарии. А также по
молочной продукции, спредам, маслу и бакалейной
группе товаров.
Клиентами компании являются
государственные и частные предприятия,
сетевые ритейлоры, сетевые магазины,
крупные, мелкие продовольственные базы,
рынки, минирынки и розничные торговые
точки г.Омска. А также оптовые покупатели
из других регионов.
Организационная структура
предприятия ООО "Сибирский Торговый
Дом" представлена на рис.2.
Рис.2. Организационная структура
ООО «Сибирский дом»
Анализируя организационную
структуру предприятия и структуру управления
можно отметить, что они соответствуют
основной деятельности и его размерам.
Для небольшого по численности предприятия,
каким является ООО «Сибирский дом» линейно-функциональная
система управления с жесткой иерархией
подчиненности одному-двум руководителям
является оптимальной.
2.2 Состав и
порядок составления отчетности
ООО «Сибирский дом»
Бухгалтерский баланс в структуре
отчетности ООО «Сибирский дом» - наиболее
важная форма. Бухгалтерский баланс ООО
«Сибирский дом» отражает состав имущества
организации (актив баланса) и источники
формирования этого имущества (пассив
баланса) на конкретную дату (Приложение
1).
Баланс является основным источником
информации в ходе анализа платежеспособности,
финансовой устойчивости и финансового
состояния организации. Главная цель анализа
бухгалтерского баланса определяется
как оценка активов предприятия, его обязательств,
собственного капитала. Для формирования
данной оценки необходимо проанализировать
структуру имущества и обязательств предприятия,
определить степень ликвидности баланса,
провести расчет и оценку финансовых коэффициентов
платежеспособности и финансовой устойчивости.
Отчет о прибылях и убытках
в отличие от баланса, содержащего сведения
на конкретную дату, предназначен для
характеристики финансовых результатов
деятельности ООО «Сибирский дом» за определенный
период. В отчете о прибылях и убытках
отражаются доходы и расходы организации,
а также валовая прибыль, прибыль до налогообложения
и чистая прибыль организации (за минусом
величины налога на прибыль, в случае применения
специального налогового режима для сельскохозяйственных
товаропроизводителей - сумма единого
сельхозналога) (Приложение 2).
Отчет об изменениях капитала
содержит данные о состоянии и движении
собственного капитала организации, резервах
предстоящих расходов и платежей и оценочных
резервах.
Структура отчета об изменениях
капитала ООО «Сибирский дом» позволяет
увидеть, какие факторы в течение года
оказали влияние на динамику собственного
капитала, прочих фондов и резервов, получить
подробную информацию обо всех существенных
изменениях в финансовом положении компании,
а это позволяет своевременно принять
необходимые меры для улучшения финансового
состояния ООО «Сибирский дом».
Отчет о движении денежных средств
отражает показатели движения денежных
средств по трем видам деятельности организации:
текущей, инвестиционной и финансовой.
Информация о движении денежных
средств предприятия полезна тем, что
она предоставляет пользователям финансовой
отчетности базу для оценки способности
предприятия привлекать и использовать
денежные средства и их эквиваленты.
Кроме того, отчет о движении
денежных средств содержит информацию,
которая полезна при оценке финансовой
гибкости организации, т.е. способность
фирмы генерировать значительные суммы
денежных средств с тем, чтобы своевременно
реагировать на неожиданно возникающие
потребности и возможности.
Пояснения к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
составляются в произвольной форме, они
содержат информацию, без которой невозможна
оценка финансового положения организации
или финансовых результатов ее деятельности.
Сведения этой формы дополняют данные бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках,
раскрывают их содержание и позволяют
провести более детальный анализ финансового
состояния ООО «Сибирский дом» и финансовых
результатов его деятельности.
Рассмотрим составление
бухгалтерского баланса в ООО
«Сибирский дом».
По группе статей «Нематериальные
активы» показывается наличие нематериальных
активов. В соответствии с провозглашенным
Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» ПБУ 4/99 правилом
нетто-оценки статей активов и пассивов
в бухгалтерском балансе нематериальные
активы показываются по остаточной стоимости.
По данной группе в ООО «Сибирский дом»
в течение года наблюдается увеличение
имущества с 205 на 31 декабря 2010 года до
262 тыс. руб. на 31 декабря 2012 года.
По группе статей «Основные
средства» приводятся показатели ООО
«Сибирский дом» по основным средствам,
как действующим, так и находящимся на
реконструкции, модернизации, восстановлении,
консервации или в запасе, по остаточной
стоимости. В графах 3-5 данной строки указывается
остаточная стоимость ОС на конец трех
отчетных периодов, в данном случае это
2010-2012 гг. Остаточная стоимость ОС определяется
как разница между сальдо по счетам 01 «Основные
средства» и 02 «Амортизация основных средств».
Из формы №1 мы видим, что стоимость основных
средств выросла с 11227 тыс. руб. на 31.12.2010
до 15546 тыс. руб. на 31 декабря 2012 года.
По строке 1240 "Финансовые
вложения (за исключением денежных эквивалентов)",
отражается информация по имеющимся у
предприятия вкладам в акции, облигации,
ценные бумаги, а также предоставленные
займы сроком до 1 года. Как было отмечено,
здесь учитываются депозитные вклады
(кроме депозитных вкладов до востребования).
К счету 58 "Финансовые вложения"
в ООО «Сибирский дом» открыты субсчета
второго порядка, в частности к счету 58-3
"Предоставленные займы" открыты
следующие субсчета:
- 58-3-1 "Краткосрочные вложения";
- 58-3-2 "Долгосрочные вложения".
Остаток по счету 58-3-2составляет
959 тыс. руб. на 31 декабря 2010 года и 1542 тыс.
руб. на 31 декабря 2012.
По статье «Прочие внеоборотные
активы» показываются затраты на строительно-монтажные
работы, приобретение зданий, оборудования,
транспортных средств, инструмента, инвентаря,
иных материальных объектов длительного
пользования, прочие капитальные работы
и затраты. По данной статье в форме №1
также наблюдается рост в течение года
с 1128 до 1524 тыс. руб.
У ООО «Сибирский дом» итог
по 1 разделу баланса составляет 13519тыс.
руб. на начало периода и 18784 тыс. руб. на
конец периода.
Оборотные активы: в этом разделе
по соответствующим статьям группы статей
«Запасы» показываются остатки материально-производственных
запасов ООО «Сибирский дом», предназначенных
для использования при производстве продукции,
выполнении работ, оказании услуг, управленческих
нужд организации, для продажи или перепродажи
(готовая продукция, товары), а также других
материальных ценностей.
Материально-производственные
запасы ООО «Сибирский дом» отражаются
в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной
Положением, утвержденным Приказом №
34н, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных
запасов», утвержденным Приказом Минфина
РФ от 09.06.2001№44н.
Запасы ООО «Сибирский дом»
составили 6160 и 9394 тыс. руб. на начало и
конец года соответственно, сюда попали
остатки по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонения
в стоимости материальных ценностей».
По группе статей «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным
материально-производственным запасам
– эта сумма составила 121 и 43 тыс. руб. соответственно
на 31.12.2010 и 31.12.2012.
По группе статей «Дебиторская
задолженность» данные о дебиторской
задолженности, платежи по конторой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной
даты, и дебиторской задолженности, платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты. Дебиторская задолженность
ООО «Сибирский дом» составляет 4683 и 7032
тыс. руб. на начало и конец года соответственно,
это данные дебета счетов 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», 76 «Прочие
дебиторы и кредиторы», 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»,71 «Расчеты с подотчетными
лицами».
Анализ дебиторской задолженности,
которая содержится в приложении к бухгалтерскому
балансу.
Таблица 1
Анализ дебиторской задолженности
ООО «Сибирский дом» за 2011-2012гг.
Виды дебиторской задолженности
2011
2012
Изменение за период
Тыс.
руб.
В % к итогу
Тыс.
руб.
В % к итогу
(+,-)
%
Расчеты с дебиторами, в том
числе:
4683
100
7032
100
2349
50,2
С покупателями и заказчиками
3709
79,2
5822
82,8
2113
57,0
По векселям полученным
0
0
0
0
0
0
По авансам выданным
637
13,6
761
10,8
124
19,5
С прочими дебиторами
337
7,2
449
6,4
112
33,2
Данные анализа дебиторской
задолженности ООО «Сибирский дом» показывают,
что увеличение дебиторской задолженности
произошло по всем видам расчетов. Сумма
неоплаченных счетов покупателями и заказчиками
увеличилась на 2 113 тыс. руб., или на 57%, и
составила на конец года 5 822 тыс. руб.
Данный вид задолженности занимает
наибольшую долю в общем объеме дебиторов.
Удельный вес средств в расчетах с покупателями
и заказчиками возрос с 79,2% до 82,8%, то есть
на 3,6 процентных пункта. Одновременно
произошло повышение суммы выданных авансов
на 124 тыс. руб., или на 19,5%, и прочих дебиторов
на 112 тыс. руб., или на 33,2%. Однако удельный
вес их соответственно снизился с 13,6% на
2,8 пункта и с 7,2% на 0,8 процентных пункта.
В группе статей «Краткосрочные
финансовые вложения» отражаются фактические
затраты организации по выкупу собственных
акций у акционеров, инвестиции организации
в ценные бумага других организаций, государственные
ценные бумага и т.п., предоставленные
организацией другим организациям займы.
Величина финансовых вложений составила
236 и 359 тыс. руб. соответственно на начало
и конец периода.
По группе статей «Денежные
средства» по статьям «Касса», «Расчетные
счета», «Валютные счета» показывается
остаток денежных средств ООО «Сибирский
дом» в кассе, на расчетных счетах в кредитных
организациях – 598 и 913 тыс. руб. на начало
и конец периода. Это данные счетов 50 «Касса»,
51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета»,
55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы
в пути».
Итого по второму разделу баланса
11798 и 17841 тыс. руб. на начало и конец периода
соответственно.
Валюта баланса ООО «Сибирский
дом» составила 25317 тыс. руб. на начало
периода и 36625 тыс. руб. на конец периода,
т.е. валюта баланса увеличилась более
ем на 11 млн. руб.
Далее рассмотрим пассив баланса,
первым разделом в пассивной части является
собственный капитал. В этом разделе бухгалтерского
баланса в группе статей «Уставный капитал»
показывается сумма уставного капитала
ООО «Сибирский дом», которая должна соответствовать
размеру уставного капитала, зафиксированному
в учредительных документах организации.
Показатель строки «Уставный
капитал» соответствует величине уставного
капитала ООО «Сибирский дом». Это
сальдо по кредиту счета 80 "Уставный
капитал". Уставный капитал ООО «Сибирский
дом» 826 тыс. руб. и не менялся в течение
отчетного периода.
Добавочный капитал ООО «Сибирский
дом» составил 10429 и 13828 тыс. руб. соответственно
на начало и конец периода.
Следующая строка отражает
кредитовое сальдо по счету 82 "Резервный
капитал". В статье «Резервный капитал»
отражается сумма остатков резервного
и других аналогичных фондов, остатки
ООО «Сибирский дом» составили 1510 тыс.
руб. на начало периода и 1362 тыс. руб. на
конец периода.
Завершает разд. III баланса строка
"Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)". «Нераспределенная прибыль»
ООО «Сибирский дом» выросла за исследуемый
период и составила 1208 тыс. руб. на начало
периода и 4085 тыс. руб. на конец периода.