Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам

Д 26,44 - К 76. Суммы налога перечисляются  в соответствующий дорожный фонд, что отражается бухгалтерской записью: Д 76-К 51.

Учет расчетов с дорожным фондом по транспортному налогу ведется  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Начисление взносов транспортного  налога в составе затрат на производство отражается бухгалтерской записью:

Д 26, 44 - К 76; перечисление налога - Д 76 - К 51. Учет расчетов по единому налогу на вмененный доход ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход». Начисление единого налога на вмененный доход отражается записью:

Д 99 - К 68. В связи с тем, что 25% общей суммы единого налога зачисляется  в государственные внебюджетные фонды, в бухгалтерском учете делается запись: Д 68 - К 69. Перечисление налога отражается бухгалтерской записью:

Д 68, 69-К 51.

Взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования и фонды обязательного  медицинского страхования относятся на затраты организации. Начисленная сумма отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию в дебет счетов:⁹

- 08 «Вложения во внеоборотные  активы» - на взносы по доходам  работников, занятых в капитальном  строительстве;

- 20 «Основное производство» - на  взносы, производимые от доходов  работников, занятых непосредственно  производством основной продукции;

- 23 «Вспомогательные производства»  - на взносы, начисляемые по доходам  работников, занятых во вспомогательных  цехах;

25 «Общепроизводственные расходы» - на взносы по доходам обслуживающего  персонала и работников управления  цехов основного производства;

- 26 «Общехозяйственные расходы» - на взносы по доходам обслуживающего  персонала и персонала управления  организации в целом;

- 44 «Расходы на продажу» - на  взносы по доходам лиц, занятых  отгрузкой и продажей продукции.

Ежемесячно организации производят уплату платежей в фонды в сроки, установленные для получения  средств на оплату труда. На перечисленные  суммы оформляется бухгалтерская запись:

Д 69 -К 51.

Средства фонда социального  страхования могут использоваться организацией на выплату пособий  по временной нетрудоспособности, а  также на другие виды пособий по государственному социальному страхованию. На начисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности и на другие выплаты, произведенные за счет средств фонда социального страхования, оформляется бухгалтерская запись:

- Д 69 - К 70 - на сумму пособия  по временной нетрудоспособности;

- Д 69 - К 50, 51 - на расходы, направленные на санаторно-курортное обслуживание и другие выплаты социального характера.

 

Практическая часть

Задание на выполнение работы:

- дать краткое описание предприятия;

- оформить исходные данные;

 Оформить выписку из приказа  по учетной политике;

- выполнить необходимые расчеты;

- заполнить журнал хозяйственных  операций;

- оформить счета;

- составить оборотно-сальдовую  ведомость;

- составить бухгалтерскую отчетность.

Исходные данные для выполнения задания

Таблица 1

Остатки по счетам на начало периода

№ п/п	Остатки по счетам на начало периода	Сумма, тыс. руб.
1	Задолженность покупателей	0
2	Материалы	1000
3	Касса	11
4	Нераспределенная прибыль	50
5	Уставный капитал	9290
6	Расчетные счета	1389
7	Задолженность перед  персоналом по оплате труда	420
8	Основные средства	9000
9	Амортизация ОС	1500
10	Задолженность перед  поставщиками	20
11	Задолженность по налогам  и сборам	300
12	НДС по приобретенным  ценностям	180

Таблица 2

Материалы

Наименование материалов	На складе		Поставка		Отпуск в производство, натур. Ед.
	натур. Ед.	цена (без НДС), руб./ед.	натур. Ед.	цена (без НДС), руб./ед.
Материал 1	1400	200	260	250	1500
Материал 2	1600	450	440	440	1750

Таблица 3

Основные средства

Основные средства	Первоначальная стоимость, % от общей стоимости	Срок полезного использования, лет
Основного производства	60	10
Общепроизводственного назначения	25	5
Общехозяйственного назначения	15	20

 

 

Таблица 4

Налоги

Налоги	Задолженность на 01.01., % от общей суммы задолженности
НДС	30
Страховые взносы	20
Налог на прибыль	30
НДФЛ	10
Налог на имущество организаций	10

Таблица 5

Оплата труда

Должность	Оклад, руб.	Районный коэффициент	Дети
Рабочий 1	13500	1,3	1 ребенок 1993 г.р.
Рабочий 2	15000	1,3
Рабочий 3	18000	1,3	1 ребенок 2007 г.р.
Мастер цеха	20000	1,3
Бухгалтер	25000	1,3	1 ребенок - студент  1983 г.р.
Директор	40000	1,3

 

Решение

Краткое описание предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Аббасов» зарегистрировано Новосибирской  регистрационной палатой 11 ноября 1999 года.

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью (код ОКОПФ – 65).

Форма собственности: частная (код  ОКФС – 16).

Основным видом производственной деятельности предприятия является строительство домов и ремонт помещений (код ОКДП –4540010).

Услуги оказываемые ООО «Аббасов»:

- отделка, ремонт, реконструкция  торговых центров, бизнес центров,  банков, бутиков, промышленных зданий  и заводов, магазинов, салонов;

- дизайн, отделка и ремонт офисных  и торговых помещений;

- дизайн, ремонт и отделка квартир;

- фасадные и кровельные работы;

- реконструкция зданий;

- проектирование, перепланировка, согласование, вывод из жилого фонда, ввод  в эксплуатацию;

- подбор профессиональных бригад, контроль качества услуг, надзорные  работы;

- функции генерального подрядчика.

Приказ об учетной политике

Учетная политика ООО «Аббасов»  разработана главным бухгалтером  организации и утверждена ее руководителем.

Учетная политика организации сформирована на основании:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)
3. Учет материалов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, зарегистрированным в Минюсте России 19.07.2001 N 2806.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ № ____

для целей бухгалтерского учета  и для целей

налогового учета (на 2012__ год).

_____ООО «Аббасов»_______

 

г. _Новосибирск "01"__января 2012 г. 
 

 

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

 

Принять учетную политику на 2012 год (для целей бухгалтерского учета).

1. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (Приложение № 1). Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.

2. Учет ведется на компьютере (вручную).

3. Порядок начисления износа  основных средств – линейным  способом.

6. Погашение стоимости нематериальных  активов производится линейным  способом в течение срока полезного использования.

7. Приобретаемые МПЗ отражаются  в учете по фактической себестоимости  на счете 10.

8. Приобретенные товары отражаются  в учете по покупной стоимости  .

9. Отпущенные в производство  материальные ресурсы списываются по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

10. Готовая продукция учитывается  по фактической производственной  себестоимости.

11. Стоимость реализованной готовой  продукции учитывается прямым  методом.

12. Учет отгруженных товаров  (сданных работ, оказанных услуг)  ведется по фактической полной  себестоимости.

13. Общепроизводственные и общехозяйственные  расходы распределяются между  объектами калькулирования пропорционально  общей выручке от реализации.

14. Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет отнесением на счет 20.

15. Учет списания коммерческих  расходов и издержек обращения  - признание расходов в себестоимости  продукции (товаров, работ, услуг)  полностью в отчетном периоде их признания в учете.

16. Оценка незавершенного производства  происходит по фактической производственной  себестоимости.

17. Учет затрат по ремонту  производственных основных средств  ведется путем создания резерва расходов на ремонт.

18. Списание расходов будущих  периодов производится равномерно по распоряжению руководителя.

19. Учет предстоящих расходов  и платежей ведется путем создания  резервов.

20. Резервы по сомнительным долгам не создаются.

21. Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в период, когда были произведены.

22. Причитающиеся к уплате проценты (дисконт) по векселю (облигации) относятся равномерно ежемесячно с отражением на счете 98 "Расходы будущих периодов".

24. Определение финансового результата при выполнении договоров долгосрочного характера ведется по отдельным выполненным работам, предусмотренным в договоре.

25. Инвентаризация проводится раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 01 октября.

26. Главный бухгалтер контролирует график документооборота.

Для целей налогового учета.

27. В целях исчисления НДС дата реализации признается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

28. В целях исчисления налога на прибыль дата реализации признается по отгрузке.

29. В целях исчисления налога на пользователей автодорог дата реализации признается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

30. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по способом ФИФО.

31. Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов ведется линейным методом.

34. Покупные товары при реализации оцениваются по методу ФИФО.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Оплата задолженности  предыдущего периода перед поставщиками	20000	60	51
2	Оплата задолженности  перед бюджетом по налогам (в том  числе по просроченной с уплатой  пени)	240000	68	51
3	Получено с расчетного счета в кассу предприятия  для выплаты заработной платы	420000	50	51
4	Оплата задолженности  перед персоналом по оплате труда	420000	70	50
5	Получено оборудование от поставщика	0	х	х
	без НДС	25000	08	60
	НДС	4500	19	60
6	Произведена оплата поставщикам  за поставленное оборудование	29500	60	51
7	Оборудование принято  к бухгалтерскому учету	25000	01	08
8	От поставщиков поступили  материалы	0	х	х
	материал 1	65000	10	60
	материал 2	193600	10	60
	НДС	46548	19	60
9	Произведена оплата поставщикам  за поставленные материалы	305148	60	51
10	Отпущено в производство материалы:	0	х	х
	материал 1	305000	20	10
	материал 2	786000	20	10
11	Начислена амортизация  ОС:
	основного производства	540000	20	02
	общепроизводственного назначения	450000	25	02
	общехозяйственного назначения	67500	26	02
12	Начислена заработная плата  работникам предприятия	0	х	х
	работникам основного  производства	725400	20	70
	мастеру цеха	312000	25	70
	работникам администрации	1014000	26	70
13	Начислен НДФЛ	0	х	х
	работникам основного  производства	92482	70	68
	мастеру цеха	40508	70	68
1	2	3	4	5
	работникам администрации	131716	70	68
14	Получено с расчетного счета в кассу предприятия  для выплаты заработной платы	1786694	50	51
15	Выдана заработная плата  работникам предприятия	1786694	70	50
16	Начислены страховые и пенсионные взносы	0	х	х
	работникам основного  производства	246636	20	69
	мастеру цеха	106080	25	69
	работникам администрации	344760	26	69
17	Начислены платежи за коммунальные услуги	54000	26	76
18	Оплачены платежи за коммунальные услуги	54000	76	51
19	Списаны общепроизводственные расходы	868080	20	25
20	Списаны общехозяйственные  расходы	1480260	20	26
21	Списана готовая продукция  по фактической себестоимости	4951376	43	20
22	Готовая продукция реализована  покупателям	7595411	62	90/1
23	Списан НДС по реализованной  продукции	1158622	90/3	68
24	Списана фактическая  себестоимость реализованной продукции	4951376	90/2	43
25	Определен финансовый результат  от продажи продукции	1485413	90/9	99
26	Получены на расчетный  счет денежные средства за реализованную продукцию	7595411	51	62
26	Начислен налог на прибыль (20%)	297083	99	68
27	Проведена реформация баланса	1188330	99	84
	Итого	42209128