Учет аудит и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

  Весьма важный, но не всегда обязательный момент при решении вопроса о выдаче кредита – обеспечение выдаваемых банком заем. И хотя обеспеченность займа как таковая еще не гарантирует ее погашения, риск банка понести существенные убытки в значительной мере уменьшается. Кроме того, обеспечение кредита – это гарантия не только возврата заемных средств, но и прибыли банка. В данной связи расширяется практика выдачи поручительств и гарантий, оформления залогового обязательства, включая залог ценных бумаг, движимого и недвижимого имущества физических и юридических лиц. Поручительство, принимаемое в обеспечение займа, должно быть заверено нотариально. Оно прекращается вместе с исполнением обязательства по займам, а также, если кредитор не предъявит иск к поручителю в течение трех месяцев. Если в поручительстве срок исполнения обязательств не указывается, то его действие прекращается по истечении года со дня заключения договора поручительства. Поручитель и должник несут солидарную ответственность.

  Особой формой поручительства выступает выдача гарантий. Выданные хозяйственными субъектами гарантии хранятся в банке гаранта и представляются в кредитующий банк вместе с извещением банка гаранта о принятии гарантии. Если в качестве обеспечения кредита используется страхование риска его исполнения, то при решении вопроса о выдаче кредита клиент представляет в банк договор страхования и страховой полис.

  Оформление кредитной сделки происходит по заявке заемщика, к ней прилагается анкета заемщика (приложение1) путем заключения кредитного договора между кредитором и заемщиком (приложение2). В кредитном договоре обязательно определяются следующие основные условия:

1. Цель кредита, соответствующую бизнес - плану или технико- экономическому обоснованию займа или заявлению, представленных заемщиком;
2. общая сумма выдаваемого кредита;
3. валюта;
4. сроки погашения кредита и вознаграждения по нему;
5. способ погашения кредита;
6. обеспечение (вид, сумма);
7. размер ставок вознаграждения;
8. виды и сроки отчетности, представляемой заемщиком - юридическим лицом банку;
9. указание о наличии согласия заемщика на предоставление сведений о нем в кредитные бюро, а также информации, связанной с исполнением сторонами своих обязательств.

   По каждому выданному кредиту все документы, представленные клиентом, подшиваются в кредитное досье , за исключением срочных обязательств, по которым ведется картотека срочных обязательств по краткосрочным займам. Ежедневно ответственный исполнитель просматривает картотеку, отбирая те обязательства, по которым наступает срок погашения. При поступлении платежей в частичное погашение займы на оборотной стороне срочного обязательства ставятся соответствующие отметки. Там же производятся записи о наличии представленных заемщиком гарантий. По бланковым кредитам в кредитном досье достаточно наличия основной документации, требуемой при предоставлении любого кредита. Основной является следующая документация:

1. заявление, подписанное заемщиком(приложение 3), содержащее указание цели использования кредита и опись имущества, которое может быть предоставлено для залогового обеспечения возврата кредита, с указанием балансовой стоимости;
2. заверенные в установленном порядке копии учредительных документов заемщика, если он является юридическим лицом;
3. документы, подтверждающие полномочия лица на подписание кредитного договора от имени заемщика, если это лицо выступает законным представителем заемщика;
4. оригинал заключенного кредитного договора;
5. финансовые отчеты по состоянию на день подачи заявления, подписанные заемщиком и заверенные аудитором, включая отчет о прибылях и убытках, а также баланс;
6. справка о трудоустройстве и размере заработной платы заемщика , если им является физическое лицо;
7. расчеты, подготовленные уполномоченными работником банка, подтверждающие способность заемщика обеспечить достаточный поток денег, необходимых для совершения платежей по возврату кредита;
8. бизнес-план юридического лица, а также финансовая отчетность и отчет о движении денег на момент получения кредитов;
9. справки органов налоговых служб об отсутствии задолженности по налогам и отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды на момент выдачи кредита;
10. сведения об открытых банковских счетах в других банках. Если заемщик   -  агент другого лица по получению данного кредита в полном объеме или какой-то его части, то к досье должна быть приложена копия документа, удостоверяющего полномочия заемщика как агента, в котором указана сумма кредита и цель использования его действительным получателем.

Если предоставленный  кредит обеспечен залогом в виде недвижимости, то дополнительная документация по кредитному досье должна включать в себя:

1. оригинал заключенного договора об ипотеке или о залоге (приложение 4) с отметкой о его государственной регистрации;
2. документ об оценке, подтверждающий и доказывающий рыночную стоимость заложенного имущества;
3. документы, подтверждающие покупную цену заложенного имущества, если кредит выдан для приобретения этого имущества.

   К кредитному досье помимо основной документации по займам, предоставленным с условием обеспечения исполнения обязательств заемщика в форме залога движимого имущества, прилагается договор о залоге, информация о предмете залога и методах определения его стоимости.

   По кредитам, выделенным на приобретение движимого имущества, которое в соответствии с договором о залоге после перехода в собственность заемщика стало предметом залога, в кредитном досье должны содержаться документы, подтверждающие покупную цену данного имущества и сумму, на которую оно застраховано.

   Если заемщик собирается использовать кредит в сфере строительства, в том числе реконструкции или других строительных усовершенствований недвижимого имущества, то к досье прилагаются проектно- сметная документация по планируемым работам и отчеты о проверке, подготовленные банком, или акт приема- сдачи заемщиком, подтверждающие выполнение работ, на которые выделен кредит.

  В случаях, когда исполнение обязательства по кредиту обеспечено гарантией или поручительством, к кредитному досье приобщаются дополнительные документы:

1. договор гарантии или поручительства;
2. заключение аудиторской организации или аудитора, подтверждающее удовлетворительное финансовое состояние гаранта или поручителя;
3. документы, подтверждающие полномочия лица на подписание гарантийного договора от имени гаранта или договора поручительства от имени поручителя (приложение 5).Гарантия или поручительство выдаются по заявке на гарантию (поручительство) (приложение 6);
4. финансовую отчетность на последнюю отчетную дату, предшествующую выдаче кредита.

Следующим важным этапом процесса кредитования является контроль за расходованием предоставленных к займам средств.

  Интерес банка к хозяйственной деятельности предприятий и ужесточение контроля могут быть обусловлены только появлением сомнений относительно перспектив возврата займов.

 По истечении срока пользования займа сумма задолженности списывается с расчетного счета заемщика. Займы погашается на основании срочного обязательства, используемого в качестве мемориального ордера. При отсутствии средств у плательщика сумма задолженности относится на счет просроченных заем. В отдельных случаях займы могут быть пролонгированы до наступления факта погашения займа.

   Займы юридическим и физическим лицам предоставляются на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, стимулированием выпуска новых, высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт, развитием малого предпринимательства, а также могут предоставляться на привлечение товарных ресурсов в Республики Казахстан.

   Как известно, каждым банком разрабатывается  “ Положение о внутренней кредитной политике банка”. Основной целью которого является снижение риска при осуществлении займов операций путем соблюдения работниками установленных банком условий и порядка кредитования и персональной ответственности  за свои действия. 
Кредиты предоставляются за счет:

1. собственного кредитного потенциала банка, включающего его собственные средства и привлеченные средства на депозитные и другие счета (включая валютные) юридически<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt;