Учет аудит и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

Это относится  и к другим формам кредита. Банковский кредит, будучи по своему характеру  производительным кредитом, на практике приобретает потребительские черты. В свою очередь гражданский кредит - это далеко не всегда потребительский кредит. Граждане могут приобретать ссуду на строительство или ремонт дома, приобретение хозяйственного инвентаря, используемого при сельскохозяйственных работах. Кредит гражданам на их потребительские цели в определенной степени может быть направлен на поддержание их жизнедеятельности, восстановление физических сил и здоровья, поэтому косвенно также приобретает своеобразные производительные черты.

В отдельных  случаях используются и другие формы кредита, в частности:

•  прямая и косвенная;

•  явная и скрытая;

•  старая и новая;

•  основная (преимущественная) и дополнительная;

•  развитая и неразвитая и др.

   Прямая форма кредита отражает непосредственную выдачу ссуды ее пользователю, без опосредуемых звеньев. Косвенная форма кредита возникает, когда ссуда берется для кредитования других субъектов. Например, если торговая организация получает ссуду в банке не только для приобретения и продажи товаров, но и для кредитования граждан под товары с рассрочкой платежа. Косвенными потребителями банковского кредита являются граждане, оформившие ссуду от торговой организации на покупку товаров в кредит.

  Косвенное кредитование происходило при кредитовании заготовительных организаций. В той части, в которой ссуда выдавалась заготовительной организации на оплату заготавливаемой продукции, наблюдается прямая форма кредита, в той же части, в какой данная ссуда шла на выплату заготовительной организацией авансов сдатчикам под будущий урожай сельскохозяйственной продукции, возникала косвенная форма кредита.

  Под явной формой кредита понимается кредит под заранее оговоренные цели. Скрытая форма кредита возникает, если ссуда использована на цели, не предусмотренные взаимными обязательствами сторон.

   Старая форма кредита - форма, появившаяся в начале развития кредитных отношений. Например, товарная ссуда под заклад имущества представляла собой старейшую форму, используемую на ранних этапах общественного развития. Для рабовладельческого общества была характерна ростовщическая форма кредита, которая впоследствии исчерпала себя, однако при определенных условиях ростовщическая плата за заемные средства может возникать и в современной жизни. Старая форма может модернизироваться, приобретать современные черты.

    К новым формам кредита можно отнести лизинговый кредит. Объектом обеспечения становятся не только традиционное недвижимое имущество, но и современные виды техники, новые товары, являющиеся признаком современной жизни (автомобили, яхты, дорогостоящая видеоаппаратура, компьютеры). Современный кредит служит новой формой кредита по сравнению с его ростовщической формой.

Основная форма  современного кредита - денежный кредит, в то время как товарный кредит выступает в качестве дополнительной формы, которая не является второстепенной, второсортной. Каждая из форм с учетом разнообразных критериев их классификации дополняет друг друга, образуя определенную систему, адекватную соответствующему уровню товарно-денежных отношений.

 Для того чтобы иметь полное представление о бухгалтерском учете кредитов и займов, нудно рассмотреть виды кредитов и дать им необходимую характеристику.

  Банковские кредиты подразделяются на ряд видов по различным критериям или признакам: по субъектам кредитования, по связи кредита с движением капитала, экономическому назначению и целевому использованию, источникам привлечения, сфере применения, сроку, виду и характеру процентной ставки, порядку начисления и погашения процентов, характеру обеспечения кредита, размеру кредита, валюте кредитования, способу выдачи кредита, условиям погашения, форме предоставления, виду открываемых ссудных счетов, числу кредиторов, направлению средств. 
По связи кредита с движением капитала можно разделить на два типа: ссуду денег и ссуду капитала: 
Ссуда денег связана с потребительскими и иными целями, когда кредит не приносит приращения общественного продукта, а погашается за счет ранее созданных накоплений. 
Ссуда капитала предполагает увеличение продукта; заемщик в этом случае обязан использовать заемные средства так, чтобы с их помощью получить новую стоимость, возвратить кредит, заплатить ссудный процент как часть прибыли, дополнительно полученной в результате использования банковских средств. Ссуда капитала - типичный банковский кредит. 
Банковские кредитные операции по роли банка делятся на две группы: 
активные, когда банк выступает в лице кредитора, выдавая ссуды клиентам, в том числе другим банкам на межбанковском рынке. 
пассивные, когда банк выступает в качестве заемщика, привлекая деньги от клиентов и других кредитных организаций. 
  В зависимости от субъекта кредитования различают кредиты государственным и негосударственным предприятиям и организациям; гражданам, когда непосредственными участниками кредитной сделки являются физические лица; другим коммерческим банкам; прочим хозяйствующим субъектам, включая органы власти, совместные предприятия, международные объединения и организации. 
  В зависимости от срока ссудные операции бывают: онкольные, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные, отсроченные, пролонгированные и просроченные. 
  Онкольный кредит - краткосрочный кредит, который погашается по первому требованию. При этом банк открывает заемщику специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета хозяйствующего субъекта. Погашение кредита производится по первому требованию банка из средств, поступивших на счет заемщика, или путем реализации залога. Онкольный кредит погашается заемщиком обычно с предупреждением за 2-7 дней. Процентная ставка по этому кредиту ниже, чем по срочным сделкам. С точки зрения возврата и качества обеспечения данный кредит считается наиболее ликвидной статьей актива после кассовой наличности. 
   Современные кредитные отношения отличаются преимущественно краткосрочным характером. Краткосрочные кредиты - это кредиты, срок пользования которыми не превышает одного года. В основном это ссуды, обслуживающие кругооборот оборотного капитала, текущие потребности клиентов. Долгосрочные кредиты обслуживают потребности в средствах, необходимых для формирования основного капитала, финансовых активов, ряда разновидностей оборонных средств. 
По характеру процентной ставки кредиты бывают с фиксированной и плавающей процентной ставкой. Фиксированная процентная ставка подразумевает единую цену кредита на весь период пользования средствами и не подлежит пересмотру. Это выгодно как кредитору, так и заемщику, поскольку обе стороны имеют возможность точно рассчитать свои доходы и расходы, связанные с использованием предоставленного кредита. Фиксированные процентные ставки, как правило, применяются при краткосрочном кредитовании. В России на данный момент при кредитовании преобладают фиксированные процентные ставки. В странах с рыночной экономикой широко практикуется выдача кредитов как с фиксированными, так и с плавающими процентными ставками. 
С целью уменьшения риска неполучения прибыли в случае роста процентных ставок денежного рынка банки прибегают к установлению плавающих процентных ставок по выданным кредитам, которые периодически пересматриваются в соответствии с договором и обычно привязываются к процентной ставке по какому-либо финансовому активу. 
Порядок начисления и погашения процентов определяет ссудные операции с досрочным начислением процентов; с ежемесячным начислением процентов с оставшейся суммы долга; ссуды с уплатой процентов равными взносами на протяжении всего срока пользования; с единовременным начислением процентов в конце срока кредита.

Рисунок 6.Виды кредита 
 

           

 

На рисунке 6. показано наглядно виды кредитов

Банковский  кредит - это предоставление ссуды кредитополучателю в основном кредитным учреждением (банком) на условиях возврата, платы, на срок и на строго оговоренные цели, а также чаще всего под гарантии или под залог. Получателями банковского кредита могут быть и физические, и юридические лица (рис.6). Таким образом, банк - это учреждение, торгующее кредитами, формирующимися из денег, мобилизуемых на вклады.

Прибыль банка = Ссудный процент - Депозитный процент. Как следует из представленной формулы, банк, торгуя кредитами, чтобы получать прибыль, должен поддерживать соотношение:

Ссудный процент  ≥ Депозитный процент

  Таким образом, выгодность ссуд выражается в норме процента, которая представляет собой отношение суммы процента к величине ссудного капитала. Норма процента - динамичная величина и зависит прежде всего от соотношения спроса и предложения ссудного капитала, которые, в свою очередь, определяются многими факторами, в частности:

• масштабами производства;

•  размерами денежных накоплений, сбережений всех классов и слоев общества;

•  соотношением между размерами кредитов, предоставленных государством, и его задолженностью;

• циклическими колебаниями производства;

• его сезонными условиями;

• темпом инфляции (при её усилении процентные ставки растут);

• государственным регулированием процентных ставок;

• международными факторами (неуравновешенностью платежных балансов, колебаниями валютных курсов, бесконтрольной деятельностью мирового рынка ссудных капиталов и т.д.).

Банковский  кредит имеет целый ряд особенностей:

• участие в кредитной сделке одного из кредитных учреждений;

• широкий спектр участников;

• денежная форма предоставления ссуды;

• широкая вариация сроков ссуды;

• дифференциация условий кредита.

  Последнее новые формы кредитования: лизинг, факторинг и форфэтинг. 

 Лизинг - это соглашение о долгосрочной аренде движимого и недвижимого дорогостоящего имущества. Кредитные отношения в лизинговой сделке возникают между лизингодателем, которым может быть банк или финансовая компания, и лизингополучателем - фирмой, использующей объекты лизинга в своей деятельности. Лизинг - это сочетание кредита с арендой. Лизинг всегда обслуживается долгосрочным кредитом, который гасится либо денежным платежом, либо компенсационным платежом (товарами, произведенными на арендованном оборудовании).

Факторинг - посредническая операция (лизинг) кредитного учреждения по взысканию денежных средств, с должников своего клиента и управление его долговыми требованиями.

Потребительский кредит связан с кредитованием банками конечного потребителя (населения).

Его основные характеристики: заемщиками выступают физические лица; целевое назначение таких ссуд - использование их для удовлетворения конечных потребностей населения.

  Государственный кредит  - выступает в форме займов государства у населения, юридических лиц, иностранных государств, в целях покрытия дефицита госбюджета или финансирования государственных расходов.

Международный кредит  - это предоставление ссуд в коммерческой или банковской форме кредиторами одной страны заемщикам другой страны. Кредиторами и заемщиками по международному кредитованию выступают государства и юридические лица (банки и фирмы).

Ипотечный кредит  - предоставление долгосрочной ссуды под залог недвижимого имущества (земли, жилища и прочее). Этот кредит предоставляется на длительные сроки, под залог недвижимого имущества. Ломбардный кредит - краткосрочный финансовый кредит под залог легкореализуемого движимого имущества.

Все вышеперечисленны виды кредита делятся также по принципу срочности на: кратко - (от 1 дня до 1 года), средне - (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет).

 

              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               2 Учет кредитов и займов в АО «Евразийский банк»

 

2.1 Краткая характеристика АО «Евразийский банк» и его финансово-экономическое положение

 

АО «Евразийский банк»  начал свою деятельность в тот  момент, когда банковская система Казахстана переживала очень трудные времена. Республика Казахстан обладает огромным потенциалом для того, чтобы стать процветающим государством, но ей необходима поддержка здоровой и консервативной банковской системы. АО «Евразийский банк» убежден в том, что он сыграет свою роль, содействуя развитию казахстанской экономики. Из года в год численность работников АО «Евразийский банк» неуклонно растёт, за период с 2007 по 2013 год численность работников банка выросла приблизительно в 2 раза с 1200 до 2400 человек, что характеризует АО «Евразийский банк» как представителя крупного частного бизнеса Республики Казахстан.

Для того, чтобы предоставить оптимальные услуги предприятиям и населению Казахстана, банк продолжает развитие своей сети для удовлетворения потребностей растущей экономики. АО «Евразийский банк» ставит перед собой цель добиться признания как финансового учреждения, которое сыграет важную роль в поступательном развитии Республики Казахстан.

  АО «Евразийский банк» зарегистрировано в Национальном Банке Республики Казахстан 26 декабря 1994 года. Генеральная лицензия на проведение банковских операций получена 2 февраля 1995 года. В настоящее время Банк осуществляет деятельность в соответствии с лицензией № 237 от 29 декабря 2007 года, выданной Агентством Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций на проведение банковских и иных операций и деятельности на рынке ценных бумаг. 

Стабильность, финансовая надежность, высокое качество обслуживания клиентов и внедрение самых современных банковских технологий – фундамент, на котором строит свою работу Евразийский банк. 
  Банк стремится быть долгосрочным и надежным партнером как для крупных корпоративных клиентов, малых и средних предприятий, так и для физических лиц.

   Банк создает возможности  для роста благосостояния казахстанцев, успешно инвестирует и поддерживает  развитие реального сектора экономики  страны. Доверие клиентов – главная ценность банка.

  Сегодня Евразийский банк является активным участником финансового рынка страны. Банк реализует стратегию, основная цель которой – расширение клиентской базы, трансформация банка в открытый, универсальный финансовый институт с развитой филиальной сетью.  

    Акционерами банка являются юридические и физически лица. Число и состав акционеров банка не ограничен. Целью деятельности банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц и размещение их на условиях возвратности, платности, срочности в интересах вкладчиков, осуществление кредитно-расчетного обслуживания физических и юридических лиц.

  Рассмотрим теперь финансовое положение банка.

  По состоянию на 01 января 2013 г. активы банка составили 359,8 млрд. тенге, собственный капитал – 25,3 млрд. тенге.

   Банк нацелен на рост не только своих качественных, но и количественных показателей. В перспективе Банк планирует войти в тройку лидеров отечественного банковского рынка.

В настоящее  время АО «Евразийский банк» имеет  следующие рейтинги:

Moody`sInvestorsService
В1	долгосрочный  рейтинг по банковским депозитам  в иностранной валюте
NP	краткосрочный рейтинг по банковским депозитам  в иностранной валюте
E+	рейтинг финансовой устойчивости
Прогноз: негативный
StandardandPoor`s
В+	долгосрочный  кредитный рейтинг контрагента
B	краткосрочный кредитный рейтинг контрагента
kzBBB	рейтинг по национальной шкале
Прогноз: стабильный
KzRating
А+	кредитный рейтинг  по национальной шкале
BB+	кредитный рейтинг  по международной шкале
Прогноз: стабильный