Учет дебиторской задолженности

К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Учет расчетов с учредителями (акционерами)

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты следующие субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

75-2 «Расчеты по выплате  доходов» и др.

На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитывают расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал.

При создании организации  на установленную сумму вкладов  учредителей в уставный капитал  дебетуют счет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные  вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации  предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При этом на стоимость внесенных  активов составляют следующие бухгалтерские  записи:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» 

К-т 75 «Расчеты с учредителями».

Д-т 01 «Основные средства» 

К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Д-т 04 «Нематериальные активы»

К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность  организации в счет вкладов в  уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, - в  оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

Если акции акционерного общества продаются по цене, превышающей  их номинальную стоимость, сумма  разницы между продажной и  номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Начисление доходов от участия в организации отражают:

 Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

 К-т  субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

 Начисление доходов  от участия в организации работникам  организации отражают:

 Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

 К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражаются:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К- 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации  суммы доходов списывают с  кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных  отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:

• 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 2 «Расчеты по претензиям»;
• 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Перечисленные суммы страховых  платежей страхователям списывают  с кредита счетов по учету денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») в дебет счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Потери товарно - материальных ценностей по страховым случаям  списывают с кредита счетов 10 «»Материалы, 43 «Готовая продукция» и др. в дебет счета 76-1«Расчеты по имущественному и личному страхованию». По дебету счета 76-1«Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых  организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») и кредиту счета 76-1«Расчеты по имущественному и личному страхованию». Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыль и убытки».

На субсчете 76-2 "Расчеты  по претензиям" отражают расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В  дебет этого счета списывают  причиненный организации ущерб  по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих  счетов:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

- 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

- учета денежных средств  и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и  др.) - по суммам, ошибочно списанным  со счетов организации;

- 91 «Прочие доходы и  расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

 Подлежащие получению  доходы отражают:

Д-т 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51,52 и др.) и кредиту счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы  отражают по кредиту счета 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет задолженности  дочерних и зависимых обществ

Согласно  пункта 2 статьи 6 ФЗ «Об акционерных  обществах» общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное  общество (товарищество) в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным  между ними договором, либо иным образом  имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

По новому Плану счетов внутригрупповые расчеты учитываются  в обычном порядке, установленном  для расчетов по группе счетов разд.VI «Расчеты».

Если организация - член группы выступает в роли поставщика, то другие организации этой группы учитывают  расчеты с данной организацией на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты с организациями, являющимися покупателями, учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями». Расчеты, связанные с формированием уставного капитала члена группы и с распределением доходов внутри группы, осуществляют на счете 75 «Расчеты с учредителями», а прочие внутригрупповые расчеты - на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К указанным счетам можно  открывать субсчета или использовать иные способы для обеспечения  данных о состоянии расчетов между  членами группы и осуществления  необходимых корректировок при  предоставлении сводной бухгалтерской  отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Дебиторская задолженность – естественный, объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятий. Она возникает  при следующих обстоятельствах:

-  коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

-  несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;

-  недостачи, растраты, хищения;

-  поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

-  другие случаи.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности  при системе безналичных расчетов представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в  составе активов организации.

В настоящее время состояние  расчетов между предприятиями играет важную роль в общем, финансовом положении  предприятий. Четкая организация расчетов между покупателями и поставщиками оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости и  своевременного поступления денежных средств. На данный момент в экономике  России расчеты между предприятиями, между предприятиями и государством, между предприятиями, государством и физическими лицами не всегда носят  стабильный характер, что и приводит к многочисленным сбоям в экономике  страны в целом и в работе многих предприятий в частности.

По характеру  образования дебиторская задолженность  делится на нормальную и неоправданную. Есть и так называемая безнадежная дебиторская задолженность. Существует множество особенностей учёта дебиторской задолженности. Учёт производится на основании бухгалтерских проводок.

В составе  обязательств любой организации  условно можно выделить задолженность  «срочную» (задолженность перед  бюджетом, по оплате труда, по социальному  страхованию и обеспечению) и  «обычную» (обязательства перед  дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочими кредиторами, задолженность  поставщикам).

Существует  две формы расчетов с дебиторами – наличные и безналичные. Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по инкассо, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками.

В бухгалтерском учете и балансе  дебиторская задолженность отражается по видам. Для облегчения классификации  и учета всех видов задолженностей в балансе, в главной книге  надо вести отдельный счет по каждому  виду дебиторской задолженности:

- задолженность покупателей и  заказчиков;

- резервы по сомнительным долгам;

- дебиторская задолженность дочерних  организаций;

- прочая дебиторская задолженность;

- авансы выданные;

- и др.

Основным видов дебиторской  задолженности предприятия является задолженность покупателей и  заказчиков. Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.