Учет денежных средств на ООО «Вторпласт»

 

Содержание

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом  определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

Все это придает актуальность выбранной темы учета наличных и  безналичных расчетов как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Целью работы является комплексное  исследование организации бухгалтерского учета денежных средств, раскрытие  существующей методологии ведения  учета на предприятии ООО «Вторпласт» и разработка предложений по его совершенствованию.

Соответственно, основными  задачами данной работы являются:

- ознакомление с основными  требованиями и положениями по  учету денежных средств на  предприятиях и анализ их выполнения  на предприятии; - описание предприятия и формирование мнения о правильном и достоверном отражении денежных операций на изучаемом предприятии;

- выработка конкретных  путей и предложений совершенствованию  учета денежных операций на  предприятии выявленных в ходе  исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям.

Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств.

Субъектом исследования выбрано общество ограниченной ответственности  ООО «Вторпласт», которое является одним из предприятий в городе Брянске по производству пластика. И вопросы, возникающие при учете денежных операций на данном предприятии являются типичными для всего круга предприятий.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили:

1. основные положения нормативно-законодательной базы России,
2. план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению,
3. положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
4. положения об организации материальной ответственности, письма Минфина,
5. положения требований международных стандартов бухгалтерского учета,
6. требований учетной политики предприятия ООО «Вторпласт» и материалы годовой отчетности предприятия.

В курсовой работе использовались материалы налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия  
ООО «Вторпласт».

 

1. ПРАВОВОЕ ОБОСНОВАНИЕ  И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1. Основные нормативно-правовые документы  по учету денежных средств  на предприятии

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ в редакции ФЗ от 03.11.2011 года.
2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: Проспект, 2003.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина России от 9 декабря 1998г №60 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).
4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н (изменен от 18.09.2011).
6. «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н.
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н.
8. «О безналичных расчётах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. № 2-П.
9. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93г. № 18.
10. «О применении ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением». Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1.
11. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93г. № 16.
12. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П.
13. «О введении новых форматов расчётных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. № 502-У).
14. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98г. № 375-У.
15. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 34н.
16. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента РФ от 18.08.96г. № 212
17. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от 23.05.94г. № 106.
18. Инструкция о расчётных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.
20. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности предприятия, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.07.2000г. № 60н.
21. Документы, разработанные предприятием и утвержденные руководителем предприятия. Они содержат, с учетом специфики условий хозяйствования, отраслевой принадлежности, структуры и размеров предприятия и других факторов, внутренние регламентирующие документы бухгалтерского учета предприятия, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности предприятия и формирующие учетную политику предприятия [6].

1.2. Учет кассовых операций

 

С целью предотвращения возможных злоупотреблений при  расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления организациями  кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно жестко регламентирован. Основные положения, определяющие порядок расчетов между организациями, определяются Центральным банком РФ. Так, основные моменты осуществления расчетов наличными определены в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Указанным документом определено, что предприятия, учреждения и организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций РФ организации  имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку по согласованию с обслуживающим их банком могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, организациям не разрешается.

Выдача денег из выручки  одних организаций, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдельных местах, где нет банков, на основе договора между организациями по согласованию с банками, обслуживающими эти организации.

В практической деятельности организаций могут возникнуть ситуации, когда необходимо оплатить те или  иные расходы наличными деньгами (покупка товаров в розничной торговле, оплата расходов по служебным командировкам и т.д.).В таких случаях работнику могут быть выданы наличные деньги под отчет для выполнения определенных действий по распоряжению руководителя организации.

Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) организации или оттиском кассового аппарата. Содержание финансовой операции, указанной в приходном кассовом ордере, должно соответствовать наименованию операции в квитанции к приходному ордеру, квитанция к приходному ордеру отдается лицу, внесшему деньги в кассу организации.

Выдача наличных денег  из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или  надлежащим образом оформленным другим документом (платежным (расчетно-платежным) ведомости, заявлением на выдачу денег, счета и т.п.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или уполномоченными на это лицами.

При этом, если на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах, заявлениях, счетах имеется  разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных  кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации  могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим  составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового  ордера на все выданные за день суммы  по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный  кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

В случаи ухода работника организации в отпуск или при увольнении причитающаяся заработная плата выдается не позднее дня, предшествующего отпуску или увольнению, не дожидаясь установленных дней выдачи заработной платы.

Такие разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам, а при наличии трех и более работников может быть оформлена платежная ведомость.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе  организации, производится по расходным  кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены чернилами, шариковой ручкой, на пишущей машинке или с использованием средств вычислительной техники. Согласно пункту 9 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170, в кассовых и банковских документах исправления не допустимы.

В приходных и расходных  кассовых ордерах указывается основание  для их составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег производится только в день их составления.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Регистрация приходных  и расходных кассовых ордеров может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Все поступления и  выдачи наличных денег организация  учитывает в кассовой книге. Требования, предъявляемые к ведению кассовой книги, перечислены в разделе III Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в  кассовой книге заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера данной организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. В соответствии с  Положением о бухгалтерском учете  и отчетности в Российской Федерации  исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ (кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего), с указанием даты исправления.

В организациях, при условии  обеспечения полной сохранности  кассовых документов, кассовая книга  может вестись автоматизированным способом. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются  излишком кассы и зачисляются  в доход организации.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

После издания приказа  о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации  в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям [5].