Учет денежных средств на ООО «Вторпласт»

В ООО «Вторпласт» утверждена в соответствии с Федеральным Законом РФ “О бухгалтерском учете” и на основании Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, для обеспечения:

• полноты отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);
• своевременного отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
• большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
• отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
• тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
• рационального ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

После утверждения учетной  политики руководителем организации  она приобретет статус юридического документа.

По общему правилу  в учетной политике отражаются лишь те вопросы, в отношении которых в законодательстве содержится несколько возможных вариантов решения. В отношении таких вопросов правоприменитель (в данном случае - конкретная организация) имеет право выбрать один из таких вариантов.

Учетная политика, формируемая  администрацией, открывает большой  простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов  и финансового состояния предприятия.

Поэтому в процессе анализа  необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а так же на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия и сумму выплаченных дивидендов акционерам. В ходе проведенного анализа учетной политики предприятия налогообложения на предприятии ежегодно.

В ООО «Вторпласт» было выявлено следующее:

– в организации разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, который содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

– зафиксировано, что предприятие применяет журнально-ордерную форму счетоводства для ведения бухгалтерского учета с элементами компьютеризированного учета, при которой применяются три основных вида учетных регистров: журналы-ордера, ведомости (карточки), кассовая книга и Главная книга в электронном виде.

Это позволяет осуществлять обработку учетной информации на основе пакетов прикладных программ. ЭВМ позволяет обрабатывать разнообразные учетные данные по любым направлениям и обобщать их по любым признакам. Каждый руководитель предприятия получает именно ту информацию и в том объеме, которые необходимы ему для практической работы. Благодаря применению персональных компьютеров появилась возможность создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтеров, кладовщиков и других работников, принимающих участие в ведении учета;

– оговорено применение для оформления хозяйственных операций типовые формы первичных учетных документов;

– указано, что основные средства в случае их приобретения принимаются по первоначальной стоимости. Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта с учетом требований Положения ПБУ 6/97 “Учет основных средств”, утвержденного приказом Минфина РФ от 3 сентября 1997 г. № 65н. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом независимо от результатов хозяйственной деятельности в отчетном периоде.

– указано, что производственные запасы оцениваются в учете в денежном выражении по фактической стоимости приобретения, но не оговорено с помощью какого метода оценки запасов определяется фактическая себестоимость материальных ресурсов при списании их в производство;

3 СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА 
ОАО «БРЯНСКОМ МОЛОЧНОМ КОМБИНАТЕ»

3.1 Учет кассовых операций

 

В практической деятельности налогообложения на предприятии ежегодноВ ООО «Вторпласт» могут возникнуть ситуации, когда необходимо оплатить те или иные расходы наличными деньгами (покупка товаров в розничной торговле, оплата расходов по служебным командировкам и т.д.). В таких случаях работнику могут быть выданы наличные деньги под отчет для выполнения определенных действий по распоряжению руководителя организации.

Прием наличных денег  кассой организации производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) организации или оттиском кассового аппарата. Содержание финансовой операции, указанной в приходном кассовом ордере, должно соответствовать наименованию операции в квитанции к приходному ордеру, квитанция к приходному ордеру отдается лицу, внесшему деньги в кассу организации.

Выдача наличных денег  из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или  надлежащим образом оформленным  другим документом (платежным (расчетно-платежным) ведомости, заявлением на выдачу денег, счета и т.п.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или уполномоченными на это лицами.

При этом, если на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах, заявлениях, счетах имеется  разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных  кассовых ордерах не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Такие разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам, а при наличии трех и более работников может быть оформлена платежная ведомость.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе  организации, производится по расходным  кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены чернилами, шариковой ручкой, на пишущей машинке или с использованием средств вычислительной техники. Согласно пункту 9 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170, в кассовых и банковских документах исправления не допустимы.

В приходных и расходных  кассовых ордерах указывается основание  для их составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег производится только в день их составления.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ (кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего), с указанием даты исправления.

В соответствии с Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

3.2. Учет безналичных расчетов

 

В ООО «Вторпласт» применяет форму безналичных расчетов.

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

ОАО «БМК» является клиентом двух банков: БФ АКБ «Электроника»  и Сбербанка г. Брянска, в связи, с чем имеет два расчётных  счёта, с которых производится оплата. Поэтому на предприятии счёт 51 имеет субсчета: 51 и 51/1. По счёту 51 отражаются расчёты через Сбербанк, а по счёту 51/1 – через БФ АКБ «Электроника».

Безналичные расчеты  осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т. п. Их учитывают на счетах 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 – «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими учреждениями, учебными заведениями и т. п. Их учитывают на счете 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Формы безналичных расчетов определены статьей 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по инкассо;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками.

Документами при осуществлении  безналичных форм расчетов являются:

• объявление на взнос наличными;
• расходный кассовый ордер;
• платежные поручения;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.

Для пополнения расчетного счета, сдачи денежной выручки и  другое используется документ «Объявление  на взнос наличными» (Приложение 7).

В приходном кассовом ордере указывается сумма поступивших  денежных средств с расчетного счета (Приложение 8).

Расходный кассовый ордер  необходим при снятии с расчетного счета денег и пополнения кассы, например, на выдачу заработной платы  работникам (Приложение 9).

ООО «Вторпласт» применяет для своих расчетов платежные поручения (Приложение 10).

К исполнению эти документы принимаются банком независимо от суммы и в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. На первом экземпляре расчетного документа должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, то есть первых двух лиц, имеющих право подписи таких документов. В  
ООО «Вторпласт» правом подписи обладают также заместители директора и заместитель главного бухгалтера на случай их отсутствия.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке.

Расчеты платежными поручениями  являются наиболее распространенной формой расчетов.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

В платежном поручении  № 453 от 04.10.2012 неверно указан договор, на основании которого производится платеж (Приложение 11). Неверное основание или его отсутствие является нарушением в оформлении документов по движению денежных средств на предприятии  
ООО «Вторпласт» (Приложение 12).

Важным моментом является указание ставки и суммы НДС (если расчет производится с НДС). Так на основании платежного поручения № 221 от 06.10.2012г. в счет - фактуре от 08.10.2012 не указан НДС, грузоотправитель, грузополучатель и адреса (Приложение 13).

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования ООО «Вторпласт» применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом  
(Приложение 14).