Учет денежных средств на ООО «Вторпласт»

1.3. Учет безналичных расчетов

 

Предприятие имеет хозяйственные  связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями  услуг и находится с ними в  расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

Четкая организация  расчетов способствует ускорению оборачиваемости  оборотных средств, позволяет предприятию  избежать уплаты пени и неустоек.

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы.

Расходы по оплате услуг  банка относятся на затраты предприятия, плата банка за использование  ими временно свободных средств  предприятия - во внереализационные доходы [6].

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные  поручения, чеки, объявления на взнос  наличными, платежные требования-поручения.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление  на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка  выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам [8].

Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, но лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

Вексель - это денежное долговое обязательство, выраженное в письменной строго установленной форме. Векселя бывают:

• Простой вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора (векселедержателя);
• Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной суммы третьему лицу – ремитенту.

Вексель дает его владельцу  безусловное право требовать  по наступлении срока уплаты оговоренной  в нем денежной суммы. Платить  по векселю должен тот, кто его  выдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен быть составлен  в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже правильно составленному векселю дает основание для обращения в суд и принудительного взыскания указанной в нем суммы счет имущества должника. Выписка векселя с обязательством его оплаты через определен" период является способом отсрочки платежа. Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится заемщиков. Предприятие (или лицо), получающее вексель в уплату проданные товары – кредитором.

После того, как заемщик  его акцептует, то есть даст согласие на оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент) с которой он может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.

Существует целый ряд  вариантов работы с переводными  векселями. Продавец может держать их до истечения срока кредита, после чего предъявить их к оплате. Он может также немедленно получить деньги, продав вексель банку с определенной скидкой, взять ссуду в банке под залог векселя или продать его на рынке ценных бумаг.

В настоящее время отменены ограничения в выборе форм расчетов между поставщиками и покупателями. Предприятие может отгружать продукцию, выполнять работы и услуги в кредит.

Покупатели и заказчики  в этом случае перечисляют предприятию  не только стоимость продукции (работ, услуг), но и процент за отсрочку платежа – процент за коммерческий кредит. Для оформления таких сделок удобно использовать товарные векселя.

Товарные векселя применяются  при расчетах между предприятиями, расположенными на территории РФ при  заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней. Бланки товарных векселей единого образца выпускаются Минфином РФ и реализуются через банки.

Под денежными средствами понимаются непосредственно деньги в наличной и безналичной форме, находящиеся в кассе организации, на ее расчетных, валютных и специальных счетах. (источник №5, п.104).И используются данные по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной  валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета [5].

Информацию о суммах денежных поступлений по указанным  направлениям можно получить из бухгалтерских  записей.

 

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «БМК»

2.1. Экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью (далее «Общество») «Вторпласт» функционирует с 7 апреля 2001 года. Является юридическим лицом и действует на основании Устава  и законодательства Российской Федерации.

Место нахождения Общества: г. Брянск, ул. Карачижская д.63.

Общество занимается продажей и установкой различных  материалов для крыш и другой продукцией, может от своего имени приобретает, и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке. Общество имеет штамп и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в уставном порядке товарный знак и другие средства идентификации.

Целью Общества является коммерческая деятельность для извлечения прибыли.

Виды деятельности Общества предусмотрены в уставе предприятия. Основными видами деятельности акционерного общества являются:

• производство продукции;
• реализация продукции собственного производства и приобретенных товаров;
• осуществление торгово-закупочной деятельности;
• транспортное обслуживание предприятия, населения и других организаций;
• самостоятельное ведение внешнеэкономической деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
• выполнение любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, соответствующих целям деятельности Общества, не противоречащих настоящему Уставу и законодательству Российской Федерации (см. Приложения). Отдельные виды деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Лицензируемые виды деятельности Общество осуществляет в соответствии с действующим  законодательством.

Уставный капитал  Общества составляет 21469 тысяч рублей. На предприятии работает 196 человек.

Руководство текущей  производственной деятельностью общества осуществляются единоличным исполнительным органом общества – директором (Окселенко Вадим Владимирович). Основной задачей руководства предприятия является выработка политики с целью увеличения прибыльности ООО.

 

Структура управления предприятия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. –  Структура производства и управления предприятия

На предприятии  имеется производственные цеха  и вспомогательные подразделения (управление, сбыт, снабжение, бухгалтерия, транспортный, АХО, строители). Ассортиментный перечень выпускаемой продукции составляет более 130 наименований продукции.

Таблица 1. - Основные экономические показатели деятельности

за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Абс.отк. 2012 к 2010 году (-,+)
1. Выручка от реализации	351770	334943	373408	21638
2. Себестоимость	335193	321802	350330	15137
3. Стоимость основных  производственных фондов	85947	74432	80482	-5465
4. Численность работников, чел.	202	208	196	-6
5. Финансовый результат (прибыль/убыток)	124	703	-224	-348
6. Оборотные активы	66276	95886	79912	13636
7. Краткосрочные обязательства	107058	134781	138355	-31297
8. Итог баланса	152223	170318	160394	8171
9. Денежные средства  и краткосрочные фин. вложения	2289	3931	856	-1433
10. Долгосрочные обязательства	20924	13004	127	-20797
11.Уровень рентабельности, %	0,0004	0,002	-0,0006	-0,001
12. Уровень платежеспособности	0,02	0,03	0,01	-0,01
13.Уровень ликвидности	0,62	0,71	0,58	-0,04
14.Уровень автономии  (устойчивости)	0,84	0,87	0,86	0,02

 

Наряду с кратким  описанием исследуемого рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия в таблице 1.

Как видно, по итогам таблицы 1 на предприятии за три анализируемых  года выручка от реализации продукции  выросла на 21638 тыс. руб. и в 2012 году составила 373408 тыс. руб. Возросли и затраты на производство продукции на 15137 и составили 350330 тыс. руб.

На предприятии  произошло уменьшение величины основных производственных фондов, так в 2012 году основные производственные фонды составили 80482 тыс. руб. и сократились на 5465 тыс. руб. в сравнении с анализируемыми годами.

Среднесписочная численность работающих в 2012 году составила - 196 человек, в 2010 году – 202 человека, и снизилась по сравнению с 2010 г. на 6 человек.

Ранее 2010 и 2011 года предприятие получало прибыль, а в 2012 году в результате финансово-хозяйственной деятельности получен убыток, который составил 224 тыс. руб. Эффективность деятельности «Брянский молочный комбинат» в 2012 году, по сравнению с 2011 и 2010 годами, резко ухудшается, что позволяет утверждать о риске банкротства для предприятия.

Оборотные активы в 2012 году возросли на 13636 тыс. руб. и составили 79912 тыс. руб. Итог баланса за анализируемый период также возрос 8171 тыс. руб. и составил 160394 тыс. руб. Все это свидетельствует об увеличении производства продукции ОАО «БМК».

Относительные показатели имеют предельно низкие значения, что говорит о низкой результативности хозяйственной деятельности ОАО «БМК». Снижение уровня рентабельности в 2010 и 2011 году и получением убытка в 2012 году. Отрицательное значение уровня рентабельности говорит о затратном производстве исследуемого предприятия.

Уровень платежеспособности за анализируемые года совсем мал  и снизился. Это негативный фактор, который свидетельствует о неготовности покрыть свои обязательства в ближайшее время.

Уровень ликвидности  показывает, насколько быстро предприятие  способно превращать свои активы в  деньги для покрытия непредвиденных платежей. Коэффициент ликвидности  в 2012 году составил 0,58, и снизился на 0,04. Это свидетельствует о том, что предприятие не сможет покрыть непредвиденные платежи, так как имеющиеся активы неликвидны.

Уровень устойчивости (автономии) показывает независимость  предприятия от заемных средств  и в2011 году он составил 0,86, а затем вырос за анализируемые года на 0,02, что свидетельствует о том, что предприятие зависит от заемных средств.

Для проведения общей  оценки финансового состояния предприятия, следует сгруппировать статьи баланса  в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Такой анализ статей актива и пассива представлен соответственно в таблице 2 и 3.