Учет денежных средств на предприятие

Константинов Виктор Александрович.

1 лекция.

Учет денежных средств  на предприятие.

1. Значение и задачи учета денежных средств на предприятии.
2. Порядок приема и выдачи наличных денежных средств.
3. Документальное оформление кассовых операций.
4. Синтетический учет кассовых операций.
5. Виды нарушений порядка ведения кассовых операций, и ответственность за эти нарушения (см.).
6. порядок открытия расчетного счета (см.).
7. Порядок поступления и сдачи наличных денежных средств на расчетный счет (см.).
8. Синтетический учет движение денежных средств по расчетному счету.
9. Форм безналичных расчетов и их характеристика (см.).
10. Информация о остатках денежных средств в кассе предприятия и расчетных счетах в банках формах отчетности (см.).

 

1.

Денежные средства предприятия  входят в состав оборотных средств. Расчеты предприятия по своим обязательствам с другими предпринимателями и бюджетом производится в основном в безналичном порядке. Бухгалтерский учет денежных средств, базируется на следующих принципов:

1. Правильность организации денежного обращения.
2. Принцип укрепления платежной дисциплины.
3. Принцип эффективности использования финансовых ресурсов.
4. Принцип рациональности вложения денежных средств для получения прибыли.

Из данных принципов вытекают следующие  задачи учета денежных средств:

1. Проверка правильности документального оформления и законности операции денежных средствами.
2. Своевременное и полное отражение их в учете.
3. Своевременное инвентаризации денежных средств.
4. Обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в кассе предприятия.

 

2.

Для приема хранения и выдачи наличных денег каждое предприятие имеет  кассу.

Общие принципы ведения кассовых операций регламентируется документом «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (ознакомится с документом). Предприятие  могут иметь наличные денежные средства в своей кассе только в пределах лимитов остатка денежных средств в кассе. Эти лимиты остатков денежных средств и нормы использования выручки устанавливается учреждениями банков по согласованию с руководителями мероприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятие обязано сдавать в банк. Предприятие имеет право хранить в своих кассах денежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда, премии, стипендии и тд. итолько на срок не выше трех рабочих дней включая день получение денежных средств в банке. Существуют строгие требования документации кассовых операций:

1. Бланки кассовых документов должны быть строго типовой формы.
2. Не допускаются исправление в кассовых документах.
3. Приходные и расходные кассовые опера являются бланками строгой отчетности.
4. Чековые книжки для расчетов и получения денежных средств с расчетного счета должны хранится в сейфе  (не допускается выдача не заполненных чеков).
5. Все кассовые документы должны содержать все обязательные реквизиты, иначе они теряют свою юридическую силу.

 

3.

Существуют 4 основных документа оформляющих  кассовые операции:

1. Кассовая книга – выдается кассиру прономерованном и прошнурованном виде. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя, главного бухгалтера  и заверяется печатями. На предприятие может быть только одна кассовая книга.
2. Приходный кассовый орган – это приказ о распоряжения прихода денежных средств в кассу предприятия. Он состоит из двух частей:
1. Ордер (в нем заполняется  поступившая сумма цифрами и прописью, а так же источник и причина поступления).
2. Квитанция к ордеру (это отрывная часть, она выдается на руки лицу взявшему деньги)
3. Расходный кассовый ордер – это приказ о распоряжение на выдачу денежных средств из кассы предприятия. Он так же состоит из двух частей:

1)В первой части указывается кому и на какие цели выданы денежные средства.

2)Вторая часть предстваляет собой расписку лица получившего денежные средства.

4. Акт инвентаризации денежных средств. Он содержит следующие реквизиты:
1. Дата и место составления.
2. Состав комиссии.
3. Количество предъявленных денежных средств.
4. Количество и сумма денежных документов.
5. Количество бланков строгой отчетности.

Кассир предприятия несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе предприятия. Выявленные излишки зачисляются в доход предприятия, при этом бухгалтер составляет кориспанденцию: дебит 50 кредит 91. В случае выявления недостачи сумма взыскивается с материально ответственного лица, при это бухгалтер составляет кориспонденцию: дебит 94 кредит 50. Взыскание суммы с ответственного лица, отражается кориспонденцией: дебит 73 кредит 94.

 

4.

Учет кассовых операций осуществляется на активном счета 50 (касса), по дебету этого счета отражается поступление  денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту их выдача. Сальда счета 50 на отчетную дату показывает наличие денежных средству на эту дату. Денежные средства в кассу предприятия могут поступать из следующих источников:

1. Оприходованной в кассу  выручка от реализации товаров, продукции, услуг и тд. Корреспонденция: дебит 50, кредит 90, суб щет 1(выручка).
2. Поступили наличные денежные средства в кассу предприятия на различные цели с расчетного счета. Корреспонденция дебит 50, кредит 51.
3. Оплачено наличными денежными средствами задолжноть покупателей. Корреспонденция: дебит 50 кредит 62.
4. Возвращена подотчетными лицами не использованная сума. Корреспонденция: дебит 50, кредит 71.
5. Возмещение материально ответственным лицом причиненного ущерба. Корреспонденция: дебит 50, кредит 73.
6. Внесены учредителями наличные денежные средства в кассу предприятия для формирования уставного капитала. Корреспонденция: дебит 50, кредит 75.

Денежные средства выбывают из кассы  предприятия по следующим направлениям:

1. Выдана заработная плата из кассы предприятия.
2. Выдано из кассы сумма под отчет на определенные цели. Корреспонденция: дебит 71 кредит 50.
3. Погашение наличными денежными средствами кредитов или займов. Корреспонденция: дебит 66/67, кредит 50 .
4. Сдача выручки из кассы на расчетный счет в банк.
5. Оплачена задолжноть перед поставщиком наличными денежными средствами.

 

8.

Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете ведется  на отдельном счете 51. По дебету этого  счета отражается поступление из разных источников, по кредиту их выбытие.

Сальдо по этому счету дебитовая. Денежные средства на расчетный счет могут поступать из следующих источников:

1. получена выручка от реализации товаров, работ, услуг.
1. Сдаваемая в дневные кассы банка
2. Сдаваемая через инкассаторов.
2. Получены займы или кредиты на расчетный счет.
3. Поступление денежных средств от разных дебиторов.
4. Поступление от учредителей в качестве вклада в уставный капитал.

 

Выбытие денежных средств с расчетного счета осуществляется по следующим  направлениям:

1. Оплачена задолжноть перед поставщиками и подрядчиками.
2. Выбытие денежных средств в кассу предприятия на различные цели.
3. Оплачена перед бюджетом по налогам и сборам.
4. Погашена задолжноть по кредитам и займам с расчетного счета.

 

9.

Расчеты платежными

Расчеты платежными требованиями поручениями.

Расчеты акредитиру.

Расчеты чеками.

Расчеты лексинами.

 

5.

Наиболее распространенными  нарушениями, которые выявляются в  ходе проверки кассовых операций, являются: 
- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; 
- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; 
- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; 
- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета; 
- неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств «на размен».

 

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тычяч рублей. 
 
Таким образом, организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными денежными средствами, может быть оштрафована на сумму до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. 
 
Про индивидуальных предпринимателей в статье ничего не говорится, но и они связаны жесткой нормой. В примечании к ст. 2.4 КоАП РФ указано, что предприниматели несут административную ответственность как должностные лица, значит, не соблюдая лимит, они тоже рискуют подвергнуться штрафу от 4 000 до 5 000 руб. 
 
Проверки соблюдения Порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью осуществляют кредитные организации (обслуживающие банки) не реже одного раза в два года (п. 2.14 Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации»). Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

 

 

 

6.

Для открытия расчетного счета банк требует от предприятия представления следующих документов:

• Заявка  на открытие расчетного счета;
• Заверенное нотариусом учредительское решение о создании предприятия, т. е. документ, который подтверждает законность образования предприятия;
• Устав предприятия, вернее его копия, которая была заверена нотариусом;
• Справка из налоговой инспекции о том, что предприятие стоит на учёте;
• Карточка, в которой собраны образцы подписей.

 
Однако у любого банка свой порядок  открытия расчетного счета, поэтому  не стоит слишком удивляться или  возмущаться, если банк потребует какой-нибудь незапланированный документ. Это не обязательно свидетельствует о том, что банк тянет время или дополнительную информацию, может у него просто такие порядки.

Между предприятием и  банком обычно заключается договор, в котором обязательно оговариваются следующие услуги:

• Стоимость открытия расчетного счета;
• Стоимость услуг расчетно-кассового обслуживания;
• Стоимость наличного обращения;
• Проценты, которые будут выплачиваться клиенту банком за средства на его счетах;
• Выдача и прием денег на расчетные счета или безналичные расчеты осуществляются банком на основании документов, которые он же и утвердил.

 

7.

Денежные средства поступают  на расчетный счет организации из кассы организации, от других организаций  и граждан, а также из бюджета  и внебюджетных фондов.

Кроме этого, на счет организации  денежные средства могут быть зачислены  ошибочно. Получатель денежных средств  узнает о таких суммах из банковской выписки. В течение десяти дней со дня получения выписки необходимо письменно уведомить об ошибочном  зачислении банк.

Сверхлимитный остаток  наличных денег можно сдать в  банк следующими способами:

• в операционную кассу банка;
• с помощью инкассаторской службы;
• через почту.

Способ сдачи наличных денег в банк указывается в  расчете на установление лимита остатка  кассы. Сдача наличности обязательно оформляется расходным кассовым ордером (независимо от способа). При сдаче денежных средств непосредственно в кассу банка заполняется объявление на взнос наличными.

При безналичных расчетах с покупателями денежные средства могут  поступить на расчетный счет на основании следующих документов: