Учет денежных средств на предприятие

 

Лекция 3.

Основное содержание и порядок ведения учета не материальных активов.

1. Характеристика не материальных активов.
2. Учет поступления не материальных активов.
3. Учет начисления амортизации не материальных активов.
4. Учет выбытия не материальных активов.
5. Отражение информации о нематериальных активов финансовой отчетности (см.).
6. Особенности учета компьютерных программ.

 

Не материальные активы – это  имущество предприятия, которое отражается в составе необоротных активов. В бухгалтерском учете не материальные активы по первоначальной стоимости который включает в себя все затраты на приобретение и создание не материального актива за минусом НДС. В балансе не материальные активы отражаются по остаточной стоимости. Для того что бы ни материальные активы были приняты к бухгалтерскому учету необходимо одновременно выполнение всех следующих требований:

1. Отсутствие материальной базы.
2. Возможность идентификации.
3. Возможность участия в производстве работ и услуг.
4. использование в течение длительного срока (более 12 месяцев).
5. Не предполагается перепродажа этого объекта.
6. Возможность приносить прибыль.
7. документально оформлены права, патенты и тд.

 

2.

Синтетический учет нематериальных активов  аналогичен учету основных средств. То есть все поступившие не материальные активы отражаются на счете 08, на этом счете собираются все затраты связанные с приобретением для создания не материального актива. Бухгалтерский учет не материальных активов ведется на активном счете 04.

 

3.

Амортизация нематериальных активов  начисляется двумя способами:

1. с использованием счета 05
2. и без его использования, путем непосредственного списания стоимости не материальных активов.

Корреспонденции при первом способе 

Дебит 21 или 23 или 25 или 26 или 44, кредит 05.

При втором способе кредит 04. 

 

4.

 

Доходы и расходы от списания нематериальных активов учитываются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов или расходов. Учет выбытие не материальных активов аналогичен учету основных средств.

 

6.

Если приобретено исключительное авторское право на программу  или она создана на предприятие то такие объекты учитываются в составе не материальных активов, в других случаях предприятие приобретает не саму программу, а право ее использования. В таком случае в составе не материальных активов принадлежащих предприятию эта программа учитываться не может. Они учитываются на забалансовой договоренности.

Пример: предприятие приобрело  программу 1С бухгалтерия 8.0 стоимостью 11800 рублей, в том числе НДС.

1. Принятие к учету полученной программы. Дебит 002, сумма 11800.
2. Отражена стоимость программы 1С в составе расходов будущих периодов. Дебит 97, кредит 60, сумма 10000.
3. Отражается НДС от приобретение программы. Дебит 19, кредит 60, сумма 1800.

Предприятие планирует использовать эту программу в течение 5 лет. Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтеры составляют корреспонденцию:

1. Списана часть расходов будущих периодов в состав расходов текущей деятельности. Дебит 26 (44), кредит 97, сумма 11800.
2. При списание части расходов будущих периодов на затраты, одновременно возмещается НДС из бюджета. Дебит 68, кредит 19, сумма 30 рублей.
3. По окончанию срока использованию программы 1С версии 8.0, она списывается с забалансового учета кредит 002, сумма 11800.

 

 

 

 

Лекция 4.

Расчетов с персоналом по оплате труда.

1. Виды и формы оплаты труда (см.).
2. Нормативное регулирование оплаты труда в РФ (см.).
3. Учет начисления заработной платы.
4. Учет удержаний из заработной платы.
5. Учет выдачи, заработной платы.

 

3.

Заработная плата работникам может  включаться в состав расходов по обычным  видам деятельности, состав вложений во внеоборотные активы, состав прочих расходов, в состав расходов будущих периодов и тд.

Заработная плата за счет расходов по различным видам  деятельности.

Заработная плата рабочим основного  вспомогательного и обслуживающего производств занятых в процессе изготовления продукции (работ, услуг) или заработная плата общепроизводственных и общехозяйственного (управленческого) персонала включается в состав расходов по обычным видам деятельности. Начисление зарплаты отражается по кредиту счету 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того в каком подразделение числится работник и какие работы он выполняет.

Начислена зарплата работнику основного  или вспомогательного производства. Корреспонденция дет 20 или 23,кредит 70.

Начислена зарплата работникам занятых в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства. Дебит 25, кредит 70.

Начислена заработная плата управленческому  персоналу производственного предприятия. Дебит 26, кредит 70.

Начислена зарплата работникам занятых в процессе продажи продукции. Дебит 44, кредит 70.

Суммы начисленных зарплаты работникам предприятие выплачивает взносы в социальные взносы. При этом сумма  начисленных взносов относятся  на теже счета на которые начислена  зарплата. Корреспонденция: дебит  20,23 или 25, кредит 69субщет(1-4).

Взносы в социальные фонды и  их учет в 2013 году (самостоятельно)!!!

 

Зарплата за счет вложений во внеоборотные активы.

Зарплата работников занята в процессе покупки или создания основных средств  или не материальных активов, преднозначеных для нужд предприятия отражаются в составе вложений во внеоборотные активы. При начисление такой зарплаты составляется следующая корреспонденция:

1. Начислена зарплата работнику занятого в процессе создание, покупки, модернизации основного средства или не материального актива. Дебит 08, кредит 70.
2. Начислены взносы в страховые взносы. Деит 08, кредит 69(1-4).

Зарплата за счет прочих расчетов.

Зарплата рабочим включается в  состав прочих расходов, если она начисляется  работников не производственных подразделений организации. Который занят получением прочих расходов.

Начислена зарплата, дебит 91, кредит 70.

Зарплата за счет расходов будущих периодов.

Если работник выполняется работы затраты по которым учитываются  в составе расходов будущих периодов, то при начисление заработной платы составляется следующая корреспонденция, дебит 97, кредит 70. При наступление отчетного периода к которым относятся расходы будущих периодов, они списываются на счета учета затрат и расходов на продажу. Дебит 20 или 23 или 25, кредит 97.

Дополнительная зарплата.

В случаи когда условие труда отклоняется от нормальных, работникам начисляется доплаты к основной зарплате. Например: доплата за работу в сверхурочное время, ночное время, праздничные и выходные дни, при совмещение профессий и тд. Доплата отражается в учете в том же порядке, что и основная зарплата. То есть начисление зарплат отражается по кредиту счета 70, а дебит выбирается исходя и того в каком подразделение работает работник и какие работы он выполняет. Сумма доплат так же как и зарплата облагается налогами ИНДФЛ и так же сумма начисленных доплат предприятия начисляет взносы в социальные фонды.

 

4.

Зарплата работникам может быть уменьшена на сумму различных  удержаний. Удержание может осуществляться в пользу: бюджета, организации в которой работает работник и в пользу третьих лиц. В пользу бюджета удерживается сумма ИНДФЛ, а так же штрафы за нарушение налогового и административного законодательства. В пользу организации могут удерживаться невозвращенные подотчетные суммы, отпускные за не отработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный организации и тд. В пользу третьих лиц удерживаются штрафы, алименты,