Учет денежных средств на примере ОАО «Байкалфарм»

Бухгалтерия на данном предприятии ОАО «Байкалфарм» представлена следующим образом:

1. Главный бухгалтер
2. Заместитель главного бухгалтера
3. Бухгалтер материальной группы
4. Бухгалтер расчетной группы
5. Бухгалтер по производству
6. Кассир

На основании  отчетности форма №1 «Бухгалтерский баланс»  и «Отчет о прибылях и  убытках» форма №2 был проведен анализ основных технико-экономических показателей  за период 2007-2009 гг.

Таблица 1.

Основные технико-экономические показатели «Байкалфарм» за 2007-2009 гг.

№	Показатель	2007	2008	2009	Изменения 2009 к 2007		Изменение 2009 к 2008
					Относи тельные	Абсолют ные	Относи тельные	Абсолют ные
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от продажи товаров	1498120	1749981	1620423	122303	108,16	-129558	92,60
2	Себестоимость проданных товаров	-853487	-1032018	-1132051	-278564	132,64	-100033	109,69
3	Прибыль (убыток) от продаж	644633	717963	488372	-156261	75,76	-229591	68,02
4	Удельный вес затрат в выручке	56,97	58,97	69,86	12,89	122,63	10,89	118,47
5	Удельный вес прибыли от продаж в выручке	43,03	41,03	30,14	-12,89	70,04	-10,89	73,46
6	Прибыль (убыток) до налогообложения	182326	34368	46104	-136222	25,29	11736	134,15
7	Чистая прибыль	124374	21952	13129	-111245	10,56	-8823	59,81
8	Среднегодовая стоимость основных средств	108807,5	147530,5	164031	55223,5	150,75	16500,5	111,18
9	Среднегодовая стоимость оборотных средств	853277	1170343	1222316	369039	143,25	51973	104,44
10	Фондоотдача	13,76854	11,86183	9,878761	-3,8897755	71,75	-1,98306446	83,28
11	Фондоемкость	0,072629	0,084304	0,101227	0,0285979	139,38	0,016923214	120,07

 

За период с 2007 по 2009 гг. выручка увеличилась  в 1,08 раза, при этом  затраты выросли в структуре в 1,3 раза. Резкое снижение чистой прибыли произошло в 2008 году на 82%, в 2009 году еще на 40%. На снижение прибыли сказалось ряд причин. В 2008 году компанией был  принят стратегический план расширения продаж путем организации продаж во всех регионах России.

Основными причинами  снижения прибыли послужило:

1. Сдерживание отпускных цен предприятия для завоевания доли рынка на новых территориях продаж, удержания и увеличения доли рынка уже на существующих территориях продаж и сохранения конкурентоспособности выпускаемой продукции.
2. Рост затрат в течение 2008 года, в результате реализации мероприятий стратегического плана предприятия.

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1,2,3) можно увидеть, что 31.12.2009 г. величина активов ОАО  «Байкалфарм» составляет 1,429 млрд. руб., доля внеоборотных активов составляет – 14,9%, оборотных - 85,0%. По сравнению с 31.12.2007 г. активы увеличились в 1,09 раза. Внеоборотные активы увеличились за данный период в 1,1 раза, рост связан с наращиванием производственных мощностей на  открытой в Красноярском крае в 2009 г. производственной площадки. В наибольшей степени активы увеличиваются за счет денежных средств. Это связано с тем, компания в целях увеличения ликвидности начала закладывать больше резервов при планировании бюджета движения денежных средств в период разыгравшегося финансового кризиса.

В пассивах за рассматриваемый  период наибольшими темпами увеличилась  величина долгосрочных обязательств в 1,51 раза, в целенаправленной политикой компании о увеличении доли долгосрочных кредитов и займов. Доля долгосрочных кредитов увеличилась в 1,54 раза, доля краткосрочных кредитов снизилась в 2,66 раза, что положительно повлияло на ликвидность компании.

 

 

2. Учет  денежных средств на примере  предприятия ОАО «Байкалфарм»

2.1. Документальное  оформление учета денежных средств.

 

Движение наличных денежных средств в кассе ОАО «Байкалфарм» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все  реквизиты заполнены четко и  ясно, подчисток, помарок или исправлений  не допускается. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и  расходные кассовые документы после  получения или выдачи денег подписываются  кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется  кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью  организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей  книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи  руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в  кассовой книге ведется в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после  получения или выдачи денег. Кассир посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Организация ОАО «Байкалфарм» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной  выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным  ведомостям, подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ОАО «Байкалфарм» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

По истечении установленных  сроков (3 рабочих дня с момента  получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ОАО «Байкалфарм» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в кассовую книгу  кассир вносит по фактически выплаченным  суммам и ставит по ведомости штамп  « Расходный кассовый ордер №  …» и дату. Бухгалтерия ОАО «Байкалфарм» производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ОАО «Байкалфарм» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием записей в журнале - ордере являются проверенные отчеты кассира с приложением к ним первичных документов.

Записи в журнал - ордер  производятся итогами за день на основании  расходной части отчетов кассира  с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале- ордере одну строку.

В разделе дебетовых  оборотов накапливаются в разрезе  корреспондирующих счетов обороты  по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делаю аналогичный путь, т.е. на основании кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец  месяца по счету 50 «Касса» выводится  следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового  оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер  № 1 и ведомость № 1 - регистр месячного  обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Необходимо  отметить, что прежде чем перенести  итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия  проводит взаимную сверку оборотов в  регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий  счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости № 59 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.

После сверки и  разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером ОАО «Байкалфарм». При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ОАО  «Байкалфарм» использует следующие  расчетные документы: платежное  поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование  расчетного платежа, его номер,  число, месяц, год выписки;

- вид платежа;

-наименование  плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

-наименование  и место нахождения банка плательщика  (БИК) номер корреспондентского  счета или субсчета;

1. название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

2. сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  ОАО «Байкалфарм» своему банку перевести  сумму, указанную в документе  на счет получателя. Платежные поручения  организацией используются для следующих  целей:

1. перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2. перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3. перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

4. перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения  на ОАО «Байкалфарм» заполняются  механическим способом на специальном  бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».