Учет денежных средств на примере ОАО «Байкалфарм»

При оформлении платежных поручений в графе  «Очередность платежа» ОАО «Байкалфарм» учитывает календарную очередность  платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос  наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в  банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения  наличных денежных средств с расчетного счета ОАО «Байкалфарм» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Денежный чек  подписывается руководителем организации  и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Ежемесячно  на расчетный счет ОАО «Байкалфарм» поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги как услуги связи, электроэнергия. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ОАО «Байкалфарм» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

2.2. Синтетический  и аналитический учет денежных  средств в кассе и на расчетом  счете ОАО «Байкалфарм»

 

В настоящее  время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ОАО «Байкалфарм» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса»  имеет следующие субсчета:

1 «Касса организации» - для учета денежных средств  в кассе;

2 «Операционная  касса» - для учета наличия и  движения денежных средств в  операционных кассах;

3 «Денежные  документы» - используется для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На их основе кассиром составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

В учетной политике ОАО «Байкалфарм» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 « Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих счетов:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный  счет»;

- 60 « Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

- 66 « Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам»;

- 71 « Расчеты  с подотчетными лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует  о том, что в процессе хозяйственной  деятельности у каждой организации  возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

В настоящее  время бухгалтерия организации  пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств  являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Байкалфарм» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

2. имеются случаи несоблюдение установленного лимита кассы;

3. некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

4. ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций;

5. реестр депонированных сумм не составляется;

6. главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно.

Для учета движения средств в бухгалтерии ОАО «Байкалфарм» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя  поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ОАО «Байкалфарм», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

- 50 « Касса»;

- 58 « Финансовые вложения »;

- 60 « Расчеты  с поставщиками и подрядчиками  »;

- 62 « Расчеты  с покупателями и заказчиками  »;

- 67 « Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»;

- 68 « Расчеты  по налогам и сборам » и  т.д.

Основанием  для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ОАО «Байкалфарм» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в  журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с  одинаковой корреспонденцией) суммируются  в соответствии со сделанной разметкой  в выписках банка и приложенных  к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки -расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении  месяца в журнале - ордере выводятся  суммы оборотов за месяц, которые  затем переносятся в Главную  книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 - журнал - ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном  счете скапливаются свободные денежные средства и 
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в ОАО «Байкалфарм» не нарушается.

2.3.  Инвентаризация денежных средств  в кассе.

 

 

В целях контроля за правильностью отражения в  учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ОАО «Байкалфарм» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы - плановая (на первое число каждого месяца).

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие  доходы и расходы»

Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи  согласно акту инвентаризации

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в  сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании  с виновных лиц отказано судом  или они не найдены, убытки списываются  в прочие расходы:

Дебет 91 «Прочие  доходы и расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банк не реже одного раза в квартал проверяет  состояние кассовой дисциплины ОАО «Байкалфарм». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф в  сумме 50-кратного размера месячной оплаты труда. Имущественная ответственность  организации включает штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.

Сверхлимитная кассовая наличность - это средняя  величина, рассчитанная с учетом суммы  и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

Методология учета  инвентаризации и отражение ее результатов  в учете организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. Не назначена  приказом руководителя организации  комиссия для проведения ревизии  кассы;

2. Внеплановые  проверки в кассе не проводятся.

3. Перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности  инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся  простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных  операций в ОАО «Байкалфарм» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Результаты  проведенного исследования позволяют  сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика организации ОАО «Байкалфарм» с анализом технико-экономических показателей, раскрыта существующая система методологии ведения учета.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету  кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную  политику организации, можно сделать  вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.