Учет денежных средств на примере ОАО «Байкалфарм»

Предлагаем  для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ОАО «Байкалфарм» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

- Усилить контроль  по срокам предоставления отчетов  кассира главному бухгалтеру.

- Рекомендуется  чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

- Необходимо  повысить уровень ответственности  работников за нарушение сроков  предоставления авансовых отчетов.

- Повысить уровень  ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

- Необходимо  следить за заполнением всех  реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок  списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами  является оптимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денежных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

За период с 2007 по 2009 гг. выручка увеличилась  в 1,08 раза, при этом  затраты выросли в структуре в 1,3 раза. Резкое снижение чистой прибыли произошло в 2008 году на 82%, в 2009 году еще на 40%. На снижение прибыли сказалось ряд причин.

Основными причинами  снижения прибыли послужило:

3. Сдерживание отпускных цен предприятия для завоевания доли рынка на новых территориях продаж, удержания и увеличения доли рынка уже на существующих территориях продаж и сохранения конкурентоспособности выпускаемой продукции.
4. Рост затрат в течение 2008 года, в результате реализации мероприятий стратегического плана предприятия.

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

2. Налоговый  Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. №  117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

3. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

6. Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

10. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).

11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

12. Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации.

13. Письмо Госналогслужбы РФ от 30.08.94 г. № НИ-6-14/320 «О формах документов строгой отчетности».

14. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).

15. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).

16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40.

17. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Март, 2004.

18. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

19. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2004.

20. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2004.

21. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2006.

22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2005.

23. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2004.

24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2004.

25. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2005.

27. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2006.

29. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2005.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение