Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банках

Учет денежных средств  на расчетном и прочих счетах в банках

 

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется:

♦ Положением   Центрального   банка   Российской   Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П;

♦ Указанием Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает  расчетный счет.

 

Для открытия расчетного счета  в учреждение банка представляются следующие документы:

♦ заявление об открытии счета установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета;

♦ свидетельство о государственной регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом (или его копию, заверенную нотариально);

♦ прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. В случаях, когда у предприятия один учредитель, вместо учредительного договора прилагается решение учредителя о создании предприятия;

♦ карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме (два экземпляра), заверенные нотариально.

Подпись является обязательным реквизитом документов, служащих для  приемки и выдачи денежных средств  и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных  обязательств.

Такие документы подписываются  двумя подписями: первой и второй. Право первой подписи принадлежит  руководителю предприятия, а также  должностным лицам, уполномоченным руководителем; право второй подписи ~ главному бухгалтеру предприятия  и

уполномоченным на то лицам;

♦ документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия (организации) на учет в налоговых органах;

♦ копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;

♦ копию справки о присвоении предприятию статистических кодов;

♦ документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.

 

После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается  счет, которому присваивается номер, и заводится лицевой счет. В  настоящее время предприятия  имеют возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты  с любого расчетного счета. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Согласно НК РФ, предприятие  обязано в течение 10 дней после  открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию. При  не выполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.4 КоАП РФ).

 

Для учета движения средств  на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета».

В случае если предприятие  имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных  счетов.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой  являются:

♦ номер счета клиента;

* дата предыдущей выписки  и ее исходящий остаток, который  является входящим остатком для  последующей выписки;

♦ суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

♦ остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

 

К банковской выписке прилагаются  оправдательные документы,

подтверждающие правомерность  списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ.

Выписка обрабатывается бухгалтером  ежедневно, путем проставления на полях  кодов счетов, корреспондирующих  с расчетным счетом.

Выписка банка имеет вид:

Если при проверке банковской выписки на предприятии будет  обнаружено, что с расчетного счета  ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма  отражается бухгалтерскими записями:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»

К 51 «Расчетные счета».

Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного  предприятия, то необходимо сделать  записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 51 «Расчетные счета»

К 76-2 «Расчеты по претензиям».

Наименование банка ОАО  «Банк АБС»   БИК банка 044045654

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА  ЗА 17.12.2005

Наименование клиента: СТАРТ  ЗАО

Номер счета клиента: 40702810905000000221

Дата выдачи: 17.12.2005

Дата последней операции: 15.12.2005

Входящий остаток:(К) 100 000

 

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему  чек к оплате.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной  в чеке суммы наличных денег, необходимых  на выплату заработной платы, пособий  или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Одновременно с заполнением  чека его реквизиты переносятся  в корешок, остающийся у предприятия  в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его  выписки. Чеки подписывают лица, которым  предоставлено право первой и  второй подписи по счету, и скрепляют  печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки бывают именными и  на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием  его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

 

Объявление на взнос наличными  представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет.

Объявление на взнос наличными  заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают  источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные  услуги, депонированная заработная плата  и др.). В подтверждение получения  денег банк выдает квитанцию, которая  служит оправдательным документом и  основанием для составления в  бухгалтерии расходного кассового  ордера и списания денежных средств в кассе.

Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с  «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», введенным  в действие с 1 ноября 2002 г. Данные платежи банк производит по распоряжению владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством.

В принудительном порядке  взыскиваются платежи:

♦ финансовым органом по просроченным налогам;

♦ по приказам арбитража;

♦ при погашении просроченных ссуд.

Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком  и покупателем. Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает  споров между поставщиками и покупателями. Все споры по исполнению договоров  разрешает арбитраж.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчетным документом, перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского  счета.

Платежными поручениями  могут производиться:

а) перечисления денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств  в бюджеты всех уровней и во

внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения)

кредитов (займов), депозитов  и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям  физических лиц или в пользу

физических лиц (в том  числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Платежными поручениями  рассчитываются:

♦ по взносам в бюджет;

♦ с органами страхования и социального обеспечения;

♦ при переводе заработной платы на счета работников в банке;

♦ при погашении задолженности;

♦ для предварительной и последующей оплаты счетов за выполненные работы и услуги, за товарно-материальные ценности.

Платежные поручения выписываются на специальном бланке формы 0401060 и  предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки  в расчет не принимается). Платежное  поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном  счете, если иное не оговорено между  банком и владельцем счета. Поручения  исполняются банком с соблюдением  очередности списания денежных средств  со счета.

С 1 июня 2003 г. все фирмы, перечисляя налоги, должны использовать новый  бланк платежного поручения. Его  форма утверждена указанием ЦБ РФ от 3 марта 2003 г. № 1256-У.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством  которой банк-эмитент по поручению  и за счет клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика  платежа.

Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в  безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем  средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные  документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемых в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные  требования и (или) инкассовые поручения. Первый экземпляр реестра оформляется  двумя подписями лиц, имеющих  право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  и при отсутствии в договоре банковского  счета условия об оплате расчетных  документов сверх имеющихся на счете  денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные  требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в  очередности, установленной законодательством.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному  договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы  через банк.

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика  расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

♦ установленных законодательством;

♦ предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. В платежном требовании обязательно указываются:

♦ условие оплаты;

♦ срок для акцепта;

♦ дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) плательщику;

♦ наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара.

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или  частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в  основном договоре, в том числе  и в случае несоответствия применяемой  формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием  мотива отказа.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется  заявлением об отказе от акцепта формы  № 0401004, составленном в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления  оформляются подписями должностных  лиц, имеющих право подписи расчетных  документов, и оттиском печати плательщика.