Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банках

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. Банки не рассматривают  претензии по существу отказов от акцепта. Все возникающие между  плательщиком и получателем средств  разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

При неполучении в установленный  срок отказа от акцепта платежных  требований они считаются акцептованными.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия), на основании которого осуществляется взыскание. В поле «Назначение платежа» взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, пред усмотренных основным договором, осуществляется банком при нали чии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Отсутствие условия о  безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня.

При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта  три рабочих дня.

Ответственность за обоснованность выставления платежного требования на безакцептное списание денежных средств несет получатель средств.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

♦ в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

♦ для взыскания по исполнительным документам;

* в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств  со счета плательщика без его  распоряжения.

Инкассовое поручение  составляется на бланке формы 0401071. Банки  приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

♦ по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

♦ при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

♦ по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового  поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому  поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в  нем группы очередности и календарной  очередности поступления документа  внутри группы.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств  по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому  банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Аккредитив открывается  для расчетов только с одним получателем. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями  аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие  условия:

♦ наименование банка-эмитента;

♦ наименование банка, обслуживающего получателя средств;

♦ наименование получателя средств;

♦ сумма аккредитива;

♦ вид аккредитива;

♦ способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

♦ способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

♦ полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, для осуществления платежа;

♦ сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

♦ условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

♦ ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут  быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке  путем перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств. Допускаются  частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной фор-I мы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Для открытия аккредитива  плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063, в котором плательщик обязан указать:

♦ вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

♦ условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

♦ номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

♦ срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

♦ полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

♦ наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает I в  открытии аккредитива.

В случае отзыва (полного  или частичного) или изменения  условий аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива  банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм выплаченных 1 получателю средств, а по непокрытому (гарантированному) аккредитиву —  восстановления сумм, списанных с  его корреспондентского счета.

Аккредитивы бывают:

♦ покрытые (депонированные);

♦ непокрытые (гарантированные).

В случае покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент переводит  собственные средства плательщика  или предоставленный

ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент  предоставляет исполняющему банку  право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета  в пределах суммы аккредитива. Порядок  списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или  безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.

Отзывной аккредитив может  быть изменен или аннулирован  банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком. Безотзывной  аккредитив не может быть изменен  или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

.Синтетический учет открытых  аккредитивов ведется на активном, балансовом счете 55 «Специальные  счета в банках», к которому  открываются три субсчета:

55-1 «Аккредитивы»,

55-2 «Чековые книжки»,

55-3 «Депозитные счета».

На субсчете 55-1 «Аккредитивы»  учитывается движение средств, находящихся  в аккредитивах.

Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 55-1 «Аккредитивы» и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других аналогичных  счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках»  субсчету 55-1 «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчета 55-1 «Аккредитивы»  в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому  выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки»  учитывается движение средств, находящихся  в расчетных чековых книжках.

Чек расчетный — это  ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является лицо (юридическое  или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков, чекодержателем — лицо (юридическое  или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, — другими  законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек  до истечения установленного срока  для его предъявления к оплате. Предъявление чека в банк, обслуживающий  чекодержателя, для получения платежа  считается предъявлением чека к  оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение  обслуживающему его учреждение банку  с перечислением определенной суммы  денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеком удобно пользоваться в случаях оплаты работ, услуг и ценностей, когда изначально продавец неизвестен.

При выдаче банком чеков на их сумму открывается ссудный  счет, с которого производится оплата чеков. Гражданским кодексом РФ установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исков чекодержателя  к обязанным по чеку лицам. Он исчисляется  со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Чеки являются бланками строгой  отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с кредита счета 006 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования.

Депонирование средств при выдаче расчетных чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. После этого приходуются полученные в банке чеки:

Д 006 «Бланки строгой отчетности».

Суммы по полученным в кредитной  организации чековым книжкам  списываются по мере оплаты выданных организацией расчетных чеков, т. е. в суммах погашения кредитной  организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета  в банках» субсчет 55-2 «Чековые книжки»  в дебет счетов учета расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Сразу после этого списывается  стоимость израсходованных чеков  с забалансового счета:

К 006 «Бланки строгой отчетности».

Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной  организацией (не предъявленным к  оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать  сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную  организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-2 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета».

Стоимость возвращенных в  банк чеков списывается:

К 006 «Бланки строгой отчетности».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Предприятие может получить дополнительный доход, разместив свободные  денежные средства на депозитном счете  в банке.

На субсчете 55-3 «Депозитные  счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета  в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации  производятся обратные записи.