Учет денежных средств на счетах в банках

      Содержание

 

Введение

1. Нормативно правовые  аспекты  учета денежных средств на счетах в банках 

    1.1 Учет денежных средств  на счетах в банке 

    1.2 Виды счетов в банке 

    1.3 Теоретические основы проведения аудита денежных средств 

2. Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах 

   2.1 Документальное оформление  операций 

   2.2 Синтетический и аналитический учет операций на счетах в банке 

   2.3 Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках 

 

3. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на счетах в банках                                        

3.1 Основные направления  по совершенствованию учета денежных  средств на счетах в банках

3.2 Учет денежных средств  в условиях автоматизации учета

4. Расчетно-практическое  задание

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А 

Приложение Б 

Приложение В 

Приложение Г 

Приложение Д 

Приложение Е 

Приложение Ж

 

 

1 Нормативно правовые аспекты  учета денежных средств на счетах в банках

1.1 Учет денежных средств на счетах в банке

   Учет денежных средств регламентирован документами. В соответствии с Федеральным Законом №161-ФЗ «О национальной платежной системе» составлены правила осуществления перевода денежных средств. Особенности осуществления перевода денежных средств по требованию получателя средств. При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямом дебетовании) оператор по переводу денежных средств на основании договора с плательщиком осуществляет списание денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика) по распоряжению получателя средств (далее - требование получателя средств). Право получателя средств предъявлять требования к банковскому счету плательщика должно быть предусмотрено договором между обслуживающим плательщика оператором по переводу денежных средств и плательщиком. При поступлении требования получателя средств с заранее данным акцептом плательщика обслуживающий плательщика оператор по переводу денежных средств обязан проверить соответствие требования получателя средств условиям заранее данного акцепта плательщика. При соответствии требования получателя средств условиям заранее данного акцепта плательщика оно исполняется в сумме и в срок, которые предусмотрены условиями заранее данного акцепта плательщика. При несоответствии требования получателя средств условиям заранее данного акцепта плательщика или невозможности их проверки обслуживающий плательщика оператор по переводу денежных средств обязан возвратить требование получателя средств без исполнения, если договором не предусмотрена обязанность обслуживающего плательщика оператора по переводу денежных средств в указанном случае запросить акцепт плательщика. Оператор по переводу денежных средств обязан направить плательщику уведомление об исполнении требования получателя средств не позднее дня, следующего за днем исполнения[1].

Утвержденное Положение "О правилах осуществления перевода денежных средств" от 19.06.12 устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России и кредитными организациями на территории России с учетом требований Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Положение подробно регламентирует осуществление расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, а также в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование). Установлено также, положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П). Положение обязывает соблюдать кассовую дисциплину не только организации, но и индивидуальных предпринимателей. Другие нововведения касаются лимита кассы, выдачи подотчетных сумм и оборудования кассовых помещений.

На основании «Закона о банках и банковской деятельности» Банк России указанием от 20.06.07 определил предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, в сумме, не превышающей 100 000 рублей. Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами[3].

Объект учета - свободные  денежные средства предприятия в  национальной и иностранной валюте, которые находятся в учреждениях  банков. Для хранения средств и проведения безналичных расчетов для субъектов предпринимательской деятельности в банках открываются расчетные, валютные и иные счета. Расчетный счет открывает каждый самостоятельный хозяйственный субъект (предприятие, организация, учреждение), имеет самостоятельный баланс. Производственным единицам открываются текущие счета. Объединениям, имеющие производственные единицы вне своим местонахождением, могут быть открыты расчетные счета. Операции на расчетных и текущих счетах регламентируются законодательством и правилами банка. На расчетных (или текущих) счетах выполняют безналичные расчеты по основной деятельности. Чаще всего используются: аккредитивы, инкассовые поручения, прямое дебетование, платежные поручения, расчетные чеки.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива[13].

Рисунок 1.1 Схема расчетов аккредитивами

1 — поставщик представляет  покупателю расчетные и отгрузочные  документы на отгруженную ему продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; 2 — поставщик сдает в банк на инкассо платежные требования при реестре; 3 — банк поставщика пересылает в банк покупателя платежные требования; 4 — банк покупателя передает покупателю платежные требования для акцепта; 5 — покупатель акцептует платежные требования; 6 — банк списывает деньги со счета покупателя; 7 — пересылает исполненные платежные требования в банк поставщика; 8 — банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика; 9 — банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов и платежные требования.

Платежное поручение представляет собой поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников физическим и юридическим лицам; заработная плата работников через отделения Сбербанка; переводы через предприятия связи. При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений[14].

Рисунок 1.2 Схема расчетов платежными поручениями

1-Покупатель сдает в свой банк платежное поручение; 2-Банк покупателя списывает с его расчетного счета сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика; 3-Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств; 4-Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму; 5-Поставщик поставляет покупателю материальные ценности, выполняет работы, оказывает услуги.

Расчетные чеки — это составленные на специальных бланках Госбанка письменные поручения банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя-чекодержателя определенную сумму денег.

Рисунок 1.3 Схема расчетов чеками

1-Покупатель в оплату за полученные материальные ценности (работы, услуги) выдает поставщику чек. Получатель чека должен убедиться, что не превышает лимит суммы, обозначенной на оборотной стороне чека и в чековой карточке, что номер счета и подпись чекодателя, проставленные в чеке, соответствуют тем, которые указаны в чековой карточке; 2-В течение 10 дней (не считая дня выдачи) чек должен быть предъявлен к оплате. Организация сдает полученные в оплату чеки в свой обслуживающий банк; 3-Получив чеки, банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, предъявляет банку чекодателя требование об оплате чеков; 4-Банк, обслуживающий организацию-чекодателя, перечисляет денежные средства со специального счета чекодателя банку, предъявившему требование об оплате чеков; 5-Банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, получив перечисленные ему денежные средства, зачисляет их на счет чекодателя.[15]

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в следующих случаях: когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Рисунок 1.4 Схема расчетов инкассовыми поручениями

1-Экспортер заключает контракт с импортером о продаже товаров на условиях расчетов по документарному инкассо и отправляет ему товар (1а). 2-Экспортер направляет своему банку инкассовое поручение и ком­мерческие документы 3-Банк экспортера пересылает инкассовое поруче­ние и коммерческие документы представляющему банку (или банку импортера). 4-Представляющий банк предъявляет эти документы им­портеру. 5-Импортер производит оплату документов инкассирующему (или своему) банку 6-Инкассирующий банк переводи! платеж банку-ремитенту (или банку экспортера). 7- Банк-ремитент зачисляет переведенную сумму на счет экспортера.

Прямое дебетование - форма постоянного  поручения, выдаваемого владельцем счета банку и содержащего просьбу регулярно снимать с его чекового счета суммы и выплачивать их третьей стороне. Однако в отличие от обычного постоянного поручения при прямом дебетовании не устанавливаются заранее суммы, подлежащие выплате, владелец счета доверяет третьей стороне самой определять соответствующие суммы и требовать их выплаты банком[16].

Рисунок 1.5 Схема расчетов при прямом дебетовании

Источниками поступления на расчетный  счет в банке есть средства покупателей за реализованную им продукцию, за услуги, предоставленные другим предприятиям и организациям, кредиты банка . Основными направлениями выдаче денег с расчетного счета в банке есть платежи поставщикам за сырье, материалы, готовые изделия, энергию, кредиты, которые погашаются банку, взносы в бюджет, погашения задолженности, деньги наличными для выдачи заработной платы. Все операции на расчетных счетах выполняются по документам установленной формы. Они едины для всех отраслей. При зачислении денег на расчетный счет не требуется согласие его владельца. Тем не менее все платежи с расчетного счета выполняются, как правило, банком по распоряжению владельца счета в пределах свободного остатка средств. Без согласования с владельцем расчетного счета оплачиваются только исполнительные листы судов, приказы арбитража и другие исполнительные документы, в частности, не уплаченные в срок платежные требования, платежные поручения, распоряжения финансовых органов о взыскании просроченных платежей в бюджет. Если средств на расчетном счете для оплаты предъявленных документов не хватает, установлена такая последовательность действий: выдача на неотложные нужды в пределах установленного лимита, на заработную плату с отчислениями органам социального страхования, платежи в бюджет, погашение задолженности поставщикам, взносы амортизационного фонда на капитальные вложения (если с этой целью создается амортизационный или ремонтный фонд), погашение кредита банка, другие платежи. Периодически (в основном ежедневно) банк выдает владельцам расчетных счетов выписки из счета с копиями расчетных документов. Выписка обязательно подается на первое число каждого месяца. Она проверяется предприятием с точки зрения соответствия ее поданным документам, при этом устанавливается, что все записи касаются предприятия - владельца расчетного счета. В выписке проставляется номер корреспондирующего счета. Выписка является основанием для записей в реестры бухгалтерского учета операций на расчетном счете. Записи банка и предприятия должны быть идентичными.

Предприятиям различных сфер деятельности также открываются специальные ссудные счета. С этих счетов получают кредит под материальные ценности, на оплату счетов поставщиков, а выручка за реализованные ценности поступает на погашение полученного кредита. Аналитический учет наличия и движения денежных средств на счетах в банке осуществляется с выписками банка с выделением каждого счета в отдельную учетную единицу[17].

 

 

1.2 Виды счетов  в банке

Организация может иметь  несколько счетов в одном или  различных банках. Банками могут быть открыты следующие виды счетов: текущие, расчетные, бюджетные, корреспондентские, счета доверительного управления, специальные банковские счета, счета по вкладам (депозитам).

Документы, которые предприниматель  должен представить в банк,                чтобы ему открыли расчетный счет:

• документ, удостоверяющий личность;
• заявление об открытия счета (Приложение А);
• свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;
• свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• лицензии или патенты, выданные предпринимателю в установленном законодательством РФ порядке, на право осуществления деятельности[9].

Рисунок 1.6 Виды банковских счетов

Для осуществления операций по основной текущей деятельности клиенту банка открывается банковский счет: текущий или расчетный. Расчетные или текущие счета предназначаются и используются юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции, работ и услуг, доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, с бюджетами по налогам, с работниками по заработной плате и другим выплатам за счет фонда потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним и другие [10].

Текущий счет - счет в банке, который служит, используется для текущих расчетов, хранения денежных средств, которые могут быть легко изъяты со счета; если на счете отражаются и ссудные операции, он называется контокоррентным. Расчетный счет - счет, открываемый в банке коммерческому предприятию, имеющему статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции. Расчетные счета открываются: юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность независимо от формы их собственности, а также гражданам и другим; министерствам, ведомствам другим органам управления для осуществления операций по созданию централизованных фондов и зачислению средств на содержание аппарата управления. Текущие счета открываются тем, для кого не может быть открыт расчетный счет: некоммерческим организациям; обособленным подразделениям юридического лица; учреждениям и организациям, состоящим на бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.