Учет денежных средств на счетах в банках

В настоящее время  многие организации осуществляют валютные операции. При инвентаризации средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен ПБУ 3/2006. Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы. Составление бухгалтерской отчетности производится в рублях. В случаях когда законодательство или правила страны - места ведения организацией деятельности за пределами Российской Федерации требуют составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, то бухгалтерская отчетность составляется также в этой иностранной валюте[6].

 

Таблица 2.3 Отражение результатов инвентаризации денежных средств

Хозяйственная операция	Дт	Кт
1	2	3
предъявлены претензии учреждениям  банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банков)	63	51, 52, 55
отражены излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации	50	80
выявлена недостача денежных средств  в кассе, подлежащая взысканию с виновного лица	84	50
сумма недостачи отнесена на виновных лиц	73.3	84
поступили в кассу денежные средства по возмещению ущерба, причиненного работником, в результате недостачи, выявленной при инвентаризации	50	73.3
отражена выявленная при инвентаризации недостача документов	84	56
сданы денежные средства из кассы  в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы)	57	50
денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет	51	57

 

  Денежные средства в пути, учет которых ведется на счете 57 "Переводы в пути", инвентаризируются путем проверки документального обоснования сумм, отраженных по этому счету. По каждому документу устанавливается нормальный срок для зачисления перевода на счет в банке, а затем делаются письменные запросы банкам, почтовым отделениям о причинах задержки зачисления или перевода, если таковые имеются. Инвентаризация денежных средств в пути оформляется актом (описью), в котором перечисляются суммы, составляющие сальдо по счету 57 "Переводы в пути". При этом по каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам). Инвентаризационная комиссия при проверке кассы обязана впоследствии проверить, полностью ли зачислены на расчетный счет денежные средства, числившиеся в момент инвентаризации в пути[22].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на счетах в банках                                        

3.1 Основные направления  по совершенствованию учета денежных  средств на счетах в банках

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время  бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и  правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в организации  не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных  документов с нарушением установленных  требований;

- некорректное отражение  операций по денежным средствам  в учетных регистрах;

- нарушается график  документооборота, а именно сроки  внезапных проверок кассы;

- данная организация  не инкассируется;

- при сдаче денежных  средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации  посещает банк с незаполненным  чеком, подписанным руководителем;

- главный бухгалтер  не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

- не осуществляется  сверка соответствия записей  в указанных банковских выписках  и приложениях к ним;

- бывает отсрочка в  бюджет поставщикам по причине  отсутствия денежных средств  на расчетном счете;

- не назначена приказом  руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;

- внеплановые проверки  в кассе не проводятся;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности  инвентаризация не проводится, что  является нарушением п.2 ст.12 Федерального  закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

1 Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

2 Руководству также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными;

3 Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;

4 Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;

5 Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

6 Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов;

7 Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет;

8 Повысить уровень  ответственности кассиров за  нарушение порядка ведения кассовых  операций, путем применения административных  санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

9 Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии;

 

3.3 Учет денежных средств в условиях автоматизации учета

Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств.

Главными задачами автоматизации  становятся: фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств, контролирование кассовых операций, сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов, соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов, периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы.

Для автоматизации рекомендуется  использовать программу «1С: Бухгалтерия 8», которая является одной из последних  обновлений данной серии программ. Данная программа рассчитана на ведение учета как в крупных предприятиях так и в ИП.

Программа «1С: Бухгалтерия 8» представляет собой комплекс программ, обеспечивающих процесс автоматизации  бухгалтерского учета на базе персонального  компьютера (ПК) типа IBM PC или локальной сети компьютеров данного типа. Комплекс разбит на части, решающие отдельные задачи бухучета, объединенные единой базой данных, имеющие похожий внешний вид и правила работы.

Программа «1С: Бухгалтерия 8» обеспечивает ввод и хранение первичных документов, справочников и получение на их основе широкого набора отчетных бухгалтерских форм. Средства настройки, входящие в систему, позволяют бухгалтеру самостоятельно вносить изменения в правила ведения учета (план счетов, набор типовых операций). Ввод информации может осуществляться как на уровне первичных документов (ордеров, поручений и т.д.), так и на уровне бухгалтерских проводок. Работа с первичными документами снижает вероятность ошибок в процессе работы и понижает требования к квалификации бухгалтера.

Программа «1С: Бухгалтерия 8» для учета и анализа налогов, сборов и отчислений, включаемых в  себестоимость продукции, дает широкие  возможности по на стройке системы  на решение любых отраслевых и  специализированных задач, по адаптации к специфике учета на конкретном предприятии и по интеграции системы с программными и аппаратными средствами других производителей.

 

 

 

 

 

 

Также, рекомендуется  использовать программу Ф2Мастер Банк.

Ф2Мастер Банк предназначена для автоматизации учета движения денежных средств на банковских счетах предприятия. 
Простой поиск документов, быстрая фильтрация и сортировка списков, возможность ограничения списков любым периодом. 

Для ввода операций по поступлению и списанию денег  со счета предназначены документы: 
- Платежное поручение - отражает перечисление денег поставщикам и налоговым органам 
- Поступление на счет - отражает поступления денег на расчетный счет от покупателей или кредиторов. 
- Мемориальный ордер - отражает списание денег с расчетного счета за услуги банка.