Учет денежных средств предприятия

 

Рисунок 3 - Система  документооборота по учету денежных средств 

на расчетном счете.

 

В таблице 3 приведены   основные корреспонденции  по  банковским  операциям ОАО «СИТРОНИКС», выписанных из  предоставляемых  выписок банка  в октябре 2011 года.

Основанием  для  бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет»  являются  выписки из  банка  с приложенными документами. Выписки  выдаются  ежедневно. При получении  выписки   бухгалтер организации  тщательно проверяет соответствующие  документы, являющиеся  основанием для  платежа[19].      

Таблица 3 - Схема бухгалтерских проводок по  учету операций

на  расчетном  счете.

№	Содержание операций	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Сумма, тыс руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Сдан сверхлимитный  остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные  работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	72000-00	51	62
3	Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности	Выписка банка, платежное поручение	26000-00	51	62
5	Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150000-00	51	66
6	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	15000-00	51	62-1
7	Оплачены платежные  документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
8	Перечислены платежи  в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
9	Списаны ошибочно зачисленные суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-17	76-2	51
10	Погашена задолженность  по ссудам	Выписка банка, платежное поручение	70000-00	66	51
11	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	12776-15	91-2	51
12	Перечислена задолженность по ЕСН	Выписка банка, платежное поручение	20000-00	69	51

 

        Регистром  бухгалтерского  учета  по операциям на расчетном  счете в ОАО «СИТРОНИКС»  является  журнал – ордер № 2. Журнал – ордер служит  для  отражения кредитовых  оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце  журнала – ордера в  специальном разделе  отражаются дебетовые  обороты счета 51.

На расчетном счете  скапливаются свободные денежные  средства  и 
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации:  оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

1. Методология учета денежных средств на расчетном счете в ОАО «ВКМ» не нарушается.

2.3 Учет денежных средств на специальных счетах

на примере  ОАО «СИТРОНИКС»

 

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

 

Таблица 3 - Структура счета 55 «Специальные счета в банках»

Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
1. Сальдо - остаток средств на специальных счетах на начало периода
2. Поступление средств на специальные счета	3. Списание средств со специальных  счетов
4. Сальдо - остаток средств на специальных счетах на конец периода (1 + 2 – 3 = 4)

 

К счету 55 «Специальные счета  в банках» открываются субсчета:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета»  и др.

На субсчете 55.1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. Остаток неиспользованного аккредитива зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Аналитический учет по субсчету 55.1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. ОАО «СИТРОНИКС» имеет   чековую  книжку для расчетов с поставщиками за  товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ОАО «СИТРОНИКС». 

Аналитический учет  ведется  по одной полученной  книжке, которая  находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за  движением   денежных  средств в чековой книжке  открыты три   аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные  чеки».

Оплата по выданным чекам  была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных  чеков не имеется.

Неиспользованные суммы  по возвращенным в организацию чекам  отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 в  корреспонденции со счетами 51, 52. Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 в корреспонденции со счетом 51, 52. При возврате сумм вкладов:  Дебет 51, 5

Кредит 55 субсчет 3

Аналитический учет по субсчету 55.3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

  Бухгалтерские   записи  по учету расчетов чеками  в октябре 2009 года  предоставлены  в таблице 4.

 

 

 

Таблица 4 - Схема  бухгалтерских проводок по учету  расчетов чеками

№ п/п	Наименование   операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1.	Депонирование средств за счет собственных средств	80000-00	55	51
2.	Депонирование средств  за счет  кредита банка	100000-00	55	66
3.	Оплачен банком предъявленный  чек  АЦ 0910521	75000-00	76	55
4.	Оплачен банком  предъявленный  чек  АЦ 0910522	93000-00	60	55
5.	Возврат неиспользованных депонированных  средств	5000-00	51	55
6.	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	7000-00	66	55

 

2.4 Учет денежных средств на валютных счетах

 

Федеральным законом  «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ обеспечивается единая государственная валютная политика Российской Федерации, правила регулирования валютных операций.

В соответствии с п. 9 ст. 1 указанного закона к валютным операциям относятся:

1) приобретение резидентом  у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

2) приобретение резидентом  у нерезидента либо нерезидентом  у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

3) приобретение нерезидентом  у нерезидента и отчуждение  нерезидентом в пользу нерезидента  валютных ценностей, валюты Российской  Федерации и внутренних ценных  бумаг на законных основаниях, а также использование валютных  ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

4) ввоз на таможенную  территорию Российской Федерации  и вывоз с таможенной территории  Российской Федерации валютных  ценностей, валюты Российской  Федерации и внутренних ценных бумаг;

5) перевод иностранной  валюты, валюты Российской Федерации,  внутренних и внешних ценных  бумаг со счета, открытого за  пределами территории Российской  Федерации, на счет того же  лица, открытый на территории  Российской Федерации, и со  счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

6) перевод нерезидентом  валюты Российской Федерации,  внутренних и внешних ценных  бумаг со счета (с раздела  счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

Резиденты (п. 6 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ) - это:

1) физические лица, являющиеся  гражданами Российской Федерации,  за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

2) постоянно проживающие  в Российской Федерации на  основании вида на жительство, предусмотренного законодательством  Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

3) юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

4) находящиеся за пределами  территории Российской Федерации  филиалы, представительства и  иные подразделения резидентов, указанных в пункте «3» настоящего перечня;

5) дипломатические представительства,  консульские учреждения Российской  Федерации и иные официальные  представительства Российской Федерации,  находящиеся за пределами территории  Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

6) Российская Федерация,  субъекты Российской Федерации,  муниципальные образования, которые  выступают в отношениях, регулируемых  настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Согласно п. 7 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ нерезидентами являются:

1) физические лица, не  являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» п. 6 ст. 1 173-ФЗ;

2) юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств и имеющие  местонахождение за пределами  территории Российской Федерации;

3) организации, не являющиеся  юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

4) аккредитованные в  Российской Федерации дипломатические  представительства, консульские  учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

5) межгосударственные  и межправительственные организации,  их филиалы и постоянные представительства  в Российской Федерации;

6) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в пунктах «2» и «3» настоящего перечня;

7) иные лица, не указанные  в п. 6 ст. 1 173-ФЗ.

Основным органом регулирования  валютных операций является Центральный банк РФ, который определяет:

-сферу и порядок обращения в стране иностранной валюты и ценных бумаг;

- издает соответствующие нормативные документы;

- устанавливает правила ведения операций с иностранной валютой.