Учет денежных средств предприятия

Правительство РФ и Центральный  банк РФ проводят валютный контроль на соответствие проводимых валютных операций действующему законодательству - выполнение организациями обязательств и платежей в иностранной валюте, а также проверяет полноту и объективность учета и отчетности по валютным операциям.

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают валютные счета в уполномоченных банках.

Уполномоченные банки, в которых открыт валютный счет организации, осуществляют расчетно-кассовое обслуживание клиентов в иностранной валюте, инкассацию наличной валюты, перевод валютных средств клиента зарубежным контрагентам, кредитование в иностранной валюте и др. Расчетно-кассовое обслуживание регулируется договором, заключенным между обслуживающим банком и организацией согласно ст. 845 ГК РФ, платежи за расчетно-кассовое обслуживание на основании заключенного договора на обслуживание валютного счета включаются организацией в издержки производства и обращения согласно банковским выпискам, где отражается фактическая плата клиентов за обслуживание счета.

 

Все расчетные операции по валютному счету в банке  отражаются в бухгалтерском учете  на счете 52 «Валютные счета», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на территории страны и за рубежом. По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Таблица 5 - Структура счета 52 «Валютные счета»

Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
1. Сальдо - остаток валютных средств на счете на начало периода
2. Поступление валютных средств  на счет	3. Списание валютных средств  со счета
4. Сальдо - остаток валютных средств на счете на конец периода (1 + 2 – 3 = 4)

 

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета:

52.1 «Валютные счета  внутри страны»;

52.2 «Валютные счета  за рубежом».

Валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте:

• перевод посреднической организацией части ее валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи, с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;
• наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Списание средств в  иностранной валюте в безналичном  порядке осуществляют по следующим направлениям:

• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;
• продажа иностранной валюты;
• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Банк начисляет и  выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке (табл. 6).

 

Таблица 6 - Основные бухгалтерские записи операций по счету 52 «Валютные счета»

№ п/п	Содержание  операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Зачислены денежные средства в пути	52	57
2	Поступила выручка от покупателя на валютный счет	52	62
3	Получены краткосрочные  средства по договору займа	52	66
4	Получены долгосрочные средства по договору займа	52	67
5	Получены средства на реализацию целевых программ	52	86
6	Отражена положительная курсовая разница	52	91
7	Перечислены в кассу  организации валютные средства на командировочные  расходы	50	52
8	Оплачены счета поставщиков	60	52
9	Возвращены краткосрочные  заемные средства	66	52
10	Возвращен долгосрочный кредит банку	67	52
11	Отражена отрицательная  курсовая разница	91	52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной  дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ОАО «СИТРОНИКС» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время  бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «СИТРОНИКС» не нарушается, что видно в аудиторском заключении. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных  документов с нарушением установленных  требований;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- нарушается график  документооборота, а именно сроки   внезапных проверок кассы;

- главный бухгалтер  не ежедневно обрабатывает банковские  выписки;

- реестр депонированных сумм не составляется;

- бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;

- внеплановые проверки  в кассе не проводятся;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности  инвентаризация  не проводится, что  является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ОАО «СИТРОНИКС» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена  комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов  инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить  уровень ответственности работников  за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

7. Усилить контроль  за сохранностью денежных средств   путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

8. Повысить уровень  ответственности кассиров за  нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

9. Также необходимо  систематическое проведение экономической  учебы среди работников бухгалтерии.

 

Список использованных источников

 

1. Конституция РФ.
2. Трудовой кодекс РФ 2011-2012 г.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая (по состоянию на 29 декабря 2009г.) М.: Омега-Л, 2009. - 458с.
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129. (в редакции. от 23.11.2009 N 261-ФЗ). (Доступ из справ.-правовой системы Гарант).
5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая, третья и четвертая (по состоянию на 24 февраля 2010г.). М.: ТК Велби, Изд-во Проспкт, 2010. – 544с.
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003г. №54-ФЗ (в редакции от 17.07.2009г.) (Доступ из справ.-правовой системы Гарант).
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в редакции от 26.03.2000г. № 26н). (Доступ из справ.-правовой системы Гарант).
8. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «» (в редакции от 18.09.2006 N 115н). (Доступ из справ.- правовой системы Гарант).
9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»: Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (в редакции от 27.11.2006 N 156н). (Доступ из справ.- правовой системы Гарант).
10. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»: Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в редакции от 30.03.2001 N 276н). (Доступ из справ.- правовой системы Гарант).
11. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в редакции от 31.10.2002г.). (Доступ из справ.- правовой системы Гарант).
12. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 (в редакции от 03.05.200г. № 36). URL: http://www.6pl.ru. (Дата обращения 12.03.2010).
13. О формах документов строгой отчетности: Письмо Госналогслужбы РФ от 30.08.94 г. № НИ-6-14/320 (в редакции от 31.03.1998г. №ВК-6-16-/210). (Доступ из справ.-правовой системы Гарант).
14. Об утверждения порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Письмо ЦБ РФ от 4 10 1993г. № 40. (в редакции от 26.02.1996г. №247) (Доступ из справ.-правовой системы Консультант).
15. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указания ЦБ РФ от 20 июня 2007г. №1843-У. (в редакции от 28.04.2008г. №2003-У (Доступ из справ.-правовой системы Консультант).
16. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2012 году. Новое законодательство 2012 года. 15-е издание. – Издательство Эксмо,2012 г. Москва, стр.1040.
17. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. / В.Ю. Галцкий. М.: ГроссМедиа, 2009. – 145с.
18. Документооборот в бухгалтерском и налоговом  учете. 13-е издание(+1 CD). Издательство  АБАК, 2012 год,Москва.800 с.
19. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. / Е.П. Козлова. М.: Финансы и статистика, 2005. – 252с.
20. Кондраков Н.П.  Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. / Н.П. Кондраков. М.: Проспект, 2012. – 280с.
21. Середа Т.<span class=