Учет денежных средств. Синтетический и аналитический учет

 

по дебету	по кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета в  банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета в  банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	58 Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам	67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	68 Расчеты по налогам  и сборам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциями	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными  лицами
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциями
79 Внутрихозяйственные расчеты	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы	81 Собственные акции (доли)
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих  расходов
	99 Прибыли и убытки

 

1.4. Учет денежных  средств на специальных счетах  в банке

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается п6 дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 

Операция	Дебет	Кредит
Операции с аккредитивами:
- открытие аккредитива	55-1	51
- списание аккредитива	60	55-1
- зачисление неиспользованных средств с аккредитива на расчетный счет	51	55-1
Операции с чеками:
- депонирование средств  при выдаче чековых книжек	55-2	51, 52
- оплата выданных чеков	60, 76	55-2
- возврат неиспользованных  чеков	51, 52	55-2
Осуществление денежных вкладов	55-3	51,52

 

   

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

 

по дебету	по кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам	67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	68 Расчеты по налогам  и сборам
75 Расчеты с учредителями	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
79 Внутрихозяйственные расчеты	71 Расчеты с подотчетными  лицами
80 Уставный капитал	75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы	79 Внутрихозяйственные расчеты
98 Доходы будущих периодов	80 Уставный капитал
99 Прибыли и убытки	81 Собственные акции (доли)
	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

2. Практическая  часть

 

 

Бухгалтерский баланс-брутто ЗАО «Авангард» на 01.01.ХХ г.

Актив		Пассив
№ счета	Сумма	№ счета	Сумма
01	3878387	02	1825639
04	32500	05	1630
10	3251284	60	980000
43	22583654	66	1500000
50	5600	68	108000
51	857456	69	36120
55	380000	70	100000
52	250000	75	60000
62	538020	76	1100
73	3000	71	500
19	22500	80	10000000
71	10000	82	4779170
		83	2000000
		99	420242
		81	10000000
Баланс:	31812401	Баланс:	31812401

 

Бухгалтерский баланс-нетто ЗАО «Авангард» на 01.01.ХХ г.

Актив		Пассив
№ счета	Сумма	№ счета	Сумма
01	2053	60	980
04	31	66	1500
10	3251	68	108
43	22584	69	36
50	6	70	100
51	857	75	60
55	380	76	1
52	250	71	1
62	538	80	10000
73	3	82	4779
19	23	83	2000
71	10	99	420
		81	10000
Баланс	29985	Баланс	29985