Учет денежных средств в кассе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Положение о порядке  ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П) обязывает соблюдать кассовую дисциплину не только организации, но и индивидуальных предпринимателей. Другие нововведения касаются лимита кассы, выдачи подотчетных сумм и оборудования кассовых помещений.

В новом положении, как и в прежнем порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Но есть одно существенное новшество. Если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании и предприниматели делают это самостоятельно.

Размер лимита закрепляется распорядительным документом, например, приказом руководителя. Этот документ хранится в организации или у ИП в порядке, который они сами для себя установили.

Что касается сотрудников банка, то они не вправе отклонить или одобрить размер лимита, равно как и проверить соблюдение кассовой дисциплины.[10]

Изменились правила  расчета величины кассового лимита. Теперь лимит необходимо определять по одной из двух формул.

Если у компании нет  наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между получением денег в банке.

В положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Организации и предприниматели должны сделать выбор исходя из особенностей своего бизнеса.

В новом положении назван еще один повод. Это ситуация, когда организация или ИП работает и получает наличную выручку в выходные и праздники. Поскольку банки в такие дни закрыты, лимит кассы разрешено превысить.

Кроме того, увеличен предельный срок, в течение которого можно  превышать лимит в «зарплатные» дни. Раньше он составлял три дня (в районах Крайнего Севера — пять дней), включая дату получения денег в банке.

Сейчас руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и  указать в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Таким образом, сверхлимитные деньги на зарплату можно хранить до пяти рабочих дней включительно.

Прежний порядок разрешал расходовать наличную выручку исключительно на оплату труда, закупку сельхозпродукции, а также на скупку тары и вещей у населения. В новом положении подобных ограничений нет. Другими словами, компании и предприниматели вольны тратить наличность на любые цели по собственному усмотрению.

Кассовые документы  можно заполнять одним из двух способов: либо на бумаге, либо с применением  технических средств, в частности, компьютера. При «компьютерном» способе  получаются электронные кассовые документы, которые необходимо распечатать на бумаге.

Изменились правила  выдачи подотчетных сумм.

В прежнем порядке ведения кассовых операций говорилось, что выдавать наличные деньги под отчет нужно в размерах и на сроки, определенные руководством компании. На практике директор своим приказом утверждал перечень сотрудников компании, которым разрешалось выдавать деньги, и сроки, по истечении которых необходимо отчитаться. В новом положении предусмотрен иной алгоритм. Теперь чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства. Соответственно, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо.

Есть и еще одно нововведение. Раньше авансовые отчеты необходимо было сдавать не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выдавались деньги, или со дня возвращения из командировки. Сейчас упоминание о командировках исчезло, а вместо него появилось дополнение «или со дня выхода на работу». Судя по всему, под этим подразумевается начало работы после отсутствия, связанного не только со служебными поездками, но и с больничными, отпусками и т.д.

С принятием нового положения огромное количество вопросов возникает у индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что раньше ИП могли не соблюдать кассовую дисциплину. На эту тему высказывались и Высший арбитражный суд, и Минфин, и ФНС России.  Сейчас, когда «индивидуалов» обязали вести кассу наравне с юридическими лицами, практические аспекты вызывают трудности. Важно понять: никто не посягает на личное имущество граждан-ИП, Положение 373-П просто обязывает их фиксировать документально наличный денежный поток. По большому счету - это правильно, субъекты предпринимательской деятельности, в т.ч. малый бизнес, должны находиться в равных условиях при ведении такой деятельности.

С 01.01.2012  все индивидуальные предприниматели, на любой системе налогообложения, работающие с наличными денежными средствами, обязаны соблюдать кассовую дисциплину. А именно:

1. Выписывать расходные и приходные кассовые ордера,

2. Вести Кассовую книгу,

3. Ежедневно соблюдать установленный ими лимит остатка кассы.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 30.03.2012).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации статья 137 «Ограничение удержаний из заработной платы» (ред. от 07.11.2011).
3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.11.2011).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).
6. Положение о ведении кассовых операций №373-П.
7. Центральный банк Российской Федерации пунктом 1 Указания от 20.06.2007 г. N 1843-У.
8. Актуальная бухгалтерия [электронный ресурс]/ №10-2012 -25 октября 2012.
9. "Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах" (журнал) N 7, 2012 г.
10. «Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение» (журнал) -  2012-  № 5.
11. "Семинар для бухгалтера" (журнал) - 2012 - № 4.
12. Н. Новикова. Движение денежных средств» (статья) - 25.10.12

 

 

 

 

 

 

 

 

Унифицированная форма  № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому  ордеру №

(структурное подразделение)

от “

”

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код  целевого  назначения

код структурного  подразделения

корреспондирующий счет,  субсчет

код аналитического учета

Сумма

руб.

коп.

(цифрами)

Принято от

(прописью)

Основание:

руб.

коп.

Сумма

В том числе

(прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

				Код
		Форма по ОКУД		0310002
			по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
	Номер документа				Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

 

Дебет				Кредит	Сумма,  руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного   подразделения	корреспондирующий  счет, субсчет	код аналитического  учета

Выдать 

(фамилия, имя, отчество)

Основание: 

 

Сумма 

(прописью)

руб.

коп.

Приложение 

 

 

 

Руководитель организации
		(должность)				(подпись)			(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)			(расшифровка подписи)

Получил 

(сумма прописью)

руб.

коп.

 

“

”

г.

Подпись

По 

(наименование, номер,  дата и место выдачи документа,

 

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир
	(подпись)		(расшифровка подписи)