Учет денежных средств в кассе,упращенная система налогооблажения

     Контролировать  соблюдение лимита доходов нужно  и в периоде применения упрощенки. Фирма может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода и по итогам года ее доходы не превысили 20 000 000 руб. Величину предельного объема доходов тоже следует индексировать с учетом коэффициента-дефлятора. В 2008 году фирма теряет право на применение упрощенки, если по итогам любого отчетного периода или по итогам года ее доходы превысят 26 800 000 руб. (20 000 000 руб. * 1,34). Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

     При расчете суммы предельного дохода учитывайте:

     доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

     внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346. 15 НК РФ);

     авансы, полученные фирмами, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

     В состав доходов, которые учитываются  при определении лимита, ограничивающего  применение упрощенки, не включайте:

     доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД;

     доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете  налога на прибыль до перехода на упрощенку (для фирм, перешедших на упрощенку  с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);

     доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (абз. 4 п. 1 ст. 346. 15 НК РФ);

     дивиденды, полученные от российских фирм, налог  на прибыль с которых удержан  налоговым агентом в соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса  РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 20 февраля 2006г. № 03-11-04/2/47).

     При определении доходов исключите  из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ). Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса  РФ.

     При переходе на упрощенку с других режимов налогообложения рассчитайте среднюю численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующих переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Правила расчета средней численности сотрудников закреплены в Порядке, утвержденном постановлением Росстата от 20 ноября 2006г. № 69 (форма № П-4).

     В среднюю численность сотрудников  фирмы включайте:

     среднесписочную численность сотрудников;

     среднюю численность внешних совместителей;

     среднюю численность сотрудников, выполнявших  работы по договорам гражданско-правового характера.

     При расчете средней численности  не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16 августа 2007г. № 03-11-04/2/199).

     Подробно  порядок определения средней  численности сотрудников изложен в пунктах 87-93 Порядка, утвержденного постановлением Росстата от 20 ноября 2006г. № 69.

     Показатель  средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые  фирма сдает в органы статистики. Для малых предприятий это  форма ПМ, утвержденная постановлением Росстата от 5 августа 2005г. № 58. 
Другие фирмы (за исключением малых) сдают форму П-4, утвержденную постановлением Росстата от 28 июня 2006г. № 28.

     Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, воспользуйтесь следующим алгоритмом:

     определите, какое имущество на фирме признается амортизируемым по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

     рассчитайте остаточную стоимость такого имущества  по правилам бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

     Если  фирма планирует перейти на упрощенку, то остаточную стоимость рассчитайте на 1 октября года, в котором фирма планирует подать заявление о переходе на спецрежим. Если фирма уже применяет упрощенку, то остаточную стоимость рассчитывайте по итогам каждого отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

     Правила бухучета амортизируемого имущества  используйте лишь для проверки права  перехода на упрощенку (применения упрощенки).

     После перехода на этот спецрежим в книге  учета доходов и расходов зафиксируйте остаточную стоимость амортизируемого имущества, рассчитанную по правилам налогового, а не бухгалтерского учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

     При нарушении хотя бы одного из условий  применения упрощенки фирма утрачивает право пользоваться спецрежимом. Если эти условия не соблюдаются на фирме, которая только планирует перейти на упрощенку, то она не имеет права на такой переход.

Порядок перехода на УСН

 

     Статьей 346.13 НК РФ определен порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН):

     Организации и индивидуальные предприниматели, могут перейти на УСН с начала налогового периода (1 января), для этого в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) следует подать заявление (Форма №26.2-1).

     Вновь созданная организация и вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель  вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае УСН применяется с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

     Уведомление о применении УСН налоговым органом  не выдается, т.к. переход на спецрежим  осуществляется не в разрешительном, а в уведомительном порядке.

     Вместе  с тем для получения подтверждения  применения УСН необходимо направить  письменный запрос в произвольной форме  в налоговую инспекцию по месту  нахождения организации (месту жительства). Инспекция в течение 30 календарных дней с момента получения запроса должна письменно подтвердить факт применения вами спецрежима.

Объекты налогообложения  при применении УСН:

 

     Доходы. Тогда в налоги платится сумма 6% от всех доходов (УСН 6%).

     Доходы, уменьшенные на сумму расходов. В налоги платится 15% от прибыли (УСН 15%).

     Чтобы правильно выбрать объекты налогообложения  при УСН, нужно рассчитать предполагаемые расходы. Если сумма расходов относительно доходов незначительна, целесообразно выбирать УСН 6%. Если расходы велики — УСН 15%. 
         В понятие «доходы» при выборе объектов налогообложения входят доходы от реализации (в соответствии со ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (в соответствии со ст. 250 НК РФ). При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. 
         Исчисленную таким способом сумму единого налога на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ можно еще уменьшить на следующие платежи:

     страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

     уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период налогоплательщиками вознаграждения своим работникам

     суммы страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

     Нужно выбрать объекты налогообложения до начала налогового периода, в котором впервые будет применена УСН. 
        Вы также можете переходить с одного объекта налогообложения на другой ежегодно, без дополнительных условий и ограничений (согласно ст. 346.14 НК РФ). Только не забудьте подать в инспекцию соответствующее заявление до 20 декабря года, предшествующего тому, в котором будет изменен объект.

Порядок ведения книги  учета доходов  и расходов

 

     Каждая  организация и ИП, находящиеся  на упрощенной системе налогообложения, обязаны вести Книгу учета  доходов и расходов по утвержденной форме. Она может заполняться как вручную, так и в электронном виде, выбор в этом вопросе остается за самим предприятием или индивидуальным предпринимателем. Разберем действующий в 2012 году порядок ведения книги учета доходов и расходов, который должны соблюдать плательщики УСН.

     Форма книги учета доходов и расходов была утверждена приказом Минфина №154н  от 31.12.2008 года. Данным приказом также  утвержден Порядок заполнения книги. Для записей доходов и расходов может быть использован только один из возможных вариантов: вручную или в электронном виде. Ведение ее одновременно обоими способами не допускается. Поэтому до начала года стоит определиться.

Ведем вручную…

     Если  вами принято решение вести Книгу  вручную, то после того, как вы ее купите и до начала заполнения, необходимо ее оформить и заверить. Сначала заполняется титульный лист, затем страницы книги нумеруются и прошиваются насквозь около переплета. На концы ниток, которыми прошита книга, приклеивается квадратик бумаги.  На последнем листе книги руководитель (или индивидуальный предприниматель) ставит свою подпись и печать организации, указывает количество прошитых листов.

     Порядок ведения книги учета доходов и расходов указывает, что далее Книга заверяется в налоговой инспекции по месту учета организации или индивидуального предпринимателя. На последней странице налоговый инспектор проставляет печать налогового органа, расписывается, указывает дату заверения.

     После того, как Книга оформлена и  заверена, можно начинать вносить  в нее записи. На каждый налоговый  период (календарный год) заводится и заверяется новая Книга.

…или в электронном виде

     Основное  отличие способа ведения Книги  в электронном виде от заполнения вручную – это дата ее заверения. После начала нового налогового периода (года) формируется новая Книга  в электронном формате. В течение всего года в нее вносятся записи о происходящих хозяйственных операциях.

Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения (УСН)

 

             Порядок исчисления и уплаты единого налога налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, установленный в ст. 346.21 НК. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

             Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

            Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

           Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.22 НК).

            Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст. 346.22 НК).