Учет денежных средств в кассе,упращенная система налогооблажения

Упрощённой системы налогообложения на основе патента с 1 января 2009 года

           Основными нормативными документами, регулирующими применение упрощённой системы налогообложения на основе патента, являются статья 346.25.1 Налогового Кодекса Российской Федерации и законы субъектов Российской Федерации. 

Перечень  видов предпринимательской  деятельности 

           С 1 января 2009 года уточнён перечень видов предпринимательской деятельности, по которым возможно применение упрощённой системы налогообложения на основе патента, установленный п.2 статьи 346.25.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, который состоит из 69 позиций.

           Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощённой системы налогообложения на основе патента принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

           Законом Красноярского края от 18.11.2008 № 7-2395 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента» установлена возможность применения на территории Красноярского края индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Закон опубликован в газете № 43 “Наш Красноярский край” 28 ноября 2008 года.

           Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода установлен по 69 видам предпринимательской деятельности с учётом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности.

           Появятся 8 новых видов предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово – ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов изо льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов), услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка), оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы), выпас скота, ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты, занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью (лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

            Индивидуальный предприниматель сможет применять упрощённую систему налогообложения на основе патента, одновременно осуществляя несколько видов предпринимательской деятельности.

           Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента в отношении предпринимательской деятельности, как техническое обслуживание, ремонт и мойка автотранспортных средств, автотранспортные услуги, ветеринарные услуги, общественное питание, бытовые услуги, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не будут признаваться плательщиками единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности с 2009 года.

           Например, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения на основе патента, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания ветеринарных услуг, переведённой с 1 января 2009 года на уплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), плательщиком ЕНВД в 2009 году признаваться не будет. 

Выдача  патента 

          Патент выдаётся по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом будет считаться срок, на который выдан патент. Это значит, что индивидуальный предприниматель вправе будет получить патент с 1-го числа любого месяца, подав соответствующее заявление не позднее, чем за один месяц до начала применения указанного режима налогообложения.

          Если индивидуальный предприниматель состоит на учёте в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подаёт в другой субъект, то он обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учёт в этом налоговом органе.

          Например, предприниматель состоит на учёте в налоговом органе по месту жительства в г. Красноярске, и планирует применять упрощённую систему налогообложения на основе патента на территории г. Новосибирска. В этом случае предприниматель обязан встать на учёт в налоговом органе г. Новосибирска, в который подаёт заявление на получение патента, в случае если он не состоит на учёте в этом налоговом органе. 

Стоимость патента 

     Для того, чтобы узнать сколько стоит  патент, нужно посмотреть Закон Красноярского  края от 18.11.2008 № 7-2395 «Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента», которым на территории Красноярского края введена патентная “упрощёнка”. Именно в нём установлено значение показателя, используемого в формуле для определения стоимости патента по различным видам деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

     Например, индивидуальный предприниматель осуществляет на территории г. Ачинска изготовление и ремонт мебели. Статья 2 Закона Красноярского  края установила для этой деятельности потенциально возможный годовой доход в размере 224 000 рублей. Стоимость годового патента для предпринимателя составит 13 440 рублей (224 000*6%). 

Оплата  патента 

     Оплачивать  патент индивидуальный предприниматель  будет не до перехода на упрощённую систему налогообложения на основе патента, а после этого события. Причём оплата производится в два этапа.

     Сначала оплатить надо только 1/3 цены патента  в срок не позднее 25 календарных  дней после начала осуществления  деятельности. А 2/3 стоимости патента нужно оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент. Часть стоимости патента, которую необходимо оплатить вторым платежом, нужно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую индивидуальный предприниматель уплатил за себя. 

Привлечение наёмных работников 

     При применении упрощённой системы налогообложения  на основе патента индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско – правового характера, среднесписочная численность которых за налоговый период не превышает 5 человек., Среднесписочная численность работников рассчитывается в соответствии с Постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69 “Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: № П-4 Сведения о численности, заработной плате и движении работников”.

     Таким образом, индивидуальный предприниматель  при привлечении трёх или пяти человек имеет право применять упрощённую систему налогообложения на основе патента. 

Утрата  права на патент 

     Если  индивидуальный предприниматель привлекал  наёмных работников более пяти человек  или предпринимателю не удалось  оплатить 1/3 стоимости патента в установленный срок или осуществляет вид деятельности, не предусмотренного в законе, то предприниматель теряет право на упрощённую систему налогообложения на основе патента в том периоде, на который выдан патент.

     О факте утраты права на патент и  переходе на общий режим налогообложения надо сообщить в налоговую инспекцию. Причём сделать это нужно в течение 15 календарных дней с начала применения общего режима налогообложения.

     Внесённая стоимость патента или его  часть индивидуальному предпринимателю  не возвращается. 

Отказ от упрощённой системы  налогообложения  на основе патента 

     Если  индивидуальным предпринимателем допущено превышение средней численности  сотрудников больше пяти человек  и если по итогам налогового периода  доходы индивидуального предпринимателя превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощённой системы налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Уплачивать налоги индивидуальный предприниматель, утративший право на применение упрощённой системы налогообложения на основе патента будет в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения, то есть уплачивать налог на доходы физических лиц. 

Учёт  и отчётность при применении упрощённой системы налогообложения на основе патента 

     Индивидуальные  предприниматели, которые применяют  упрощённую систему налогообложения  на основе патента, освобождены от представления  налоговых деклараций за отчётные периоды.

     В то же время индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения на основе патента, осуществляют учёт своих доходов. Обладателю патента нужно контролировать одни доходы, чтобы узнать, не превысили ли они 20 млн. рублей за налоговый период. Учёт доходов следует вести в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Теоретическая часть

     ООО «Гамма»  осуществляет розничную  торговлю продовольственными товарами в двух магазинах, расположенных  в г. Колпино Санкт-Петербурга.

     Торговая  площадь магазинов: 100кв. м и 40кв. м;

     За 1 квартал 2011г. ООО «Гамма» уплатило 14400 руб. страховых взносов.

     Определить  сумму ЕНВД, подлежащую уплате  в  бюджет  за 1 квартал 2012 года.

     Решение:

     Налоговая база по единому налогу на вмененный  налог за квартал рассчитывается по формуле:

     ЕНВД за квартал = БД * ФП * К1* К2 * 3 * 15% , где

     БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2.

     ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Такими показателями могут быть торговое место, площадь торгового зала в кв.м. и т.д. Физические показатели меняются при изменении вида деятельности. Размер базовой доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.

     3 – количество месяцев в налоговом периоде

     15% - ставка единого налога

     К1 - коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Его значение устанавливается Правительством страны на каждый год. В 2012 году К1 = 1,4942.

     К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Значение этого коэффициента устанавливается местными органами власти.

     БД - 140 кв.м.

     ФП - 1800

     К2 - 1

     ЕНВД= 140*1800*1,4942*3*15/100=169442,28

     169442,28-14400=155042,28 руб.

     Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2012г. составит 155042 руб.28 коп. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. А.И. Самойлова, аудитор, Журнал "Практическая бухгалтерия 2011
2. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2009.-925с
3. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007.-525с
4. Бакаев А.С. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. М.: ИПБ-БИНФА, 2009.-435с
5. Иванов А.А. Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.2-е перераб.-М.2010-625с.
6. Шматов В.Ф. и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2009, 469 с.
7. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. - М.: ПРОР. 2007.-384с
8. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2008, 356с
9. Ивашкин Б.Н. /Учет денежных средств в кассе. - М.: Дело и Сервис, 2009.-576с