Учет денежных средств в Муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 2 г. Нарьян-Мара»

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерский учет - это мощная информационная система, обеспечивающая органы управления предприятия информацией, необходимой  для принятия и реализации любого управленческого решения.

 Хозяйственную деятельность  организаций нельзя правильно  вести, добиваясь положительных  результатов, если не организованы  наблюдение и контроль за всеми  факторами, явлениями, из которых  она складывается. Учет - непременная  функция управления. Он состоит  в наблюдении, измерении, регистрации  и группировке учитываемых явлений.  В показателях учета раскрываются  количественная и качественная  стороны хозяйственных процессов,  характеризуя факторы хозяйственной  жизни.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана  с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные  активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Поэтому от их наличия во многом зависит своевременность погашения  задолженности перед персоналом, заказчиками и прочими кредиторами.

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах.

Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных  мест во всей системе учета на предприятии. С помощью учета денежных средств  осуществляется контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Актуальность данной темы заключается  в том, что для правильной организации  денежного обращения расчетов и  кредитования на предприятии, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов необходим бухгалтерский учет денежных средств.

Целью данной работы является изучение организации учета денежных средств на примере Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя образовательная школа № 2».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Ознакомиться с Нормативным регулированием учета денежных средств предприятия;
• Изучить учет денежных средств в кассе предприятия;
• Изучить учет денежных средств на счетах в банке;
• Рассмотреть учет переводов в пути;
• Дать характеристику Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя образовательная школа № 2»;
• Исследовать учет денежных средств в Муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 2 г. Нарьян-Мара»;
• Провести анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности в Муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 2 г. Нарьян-Мара»;

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств

 

1. Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия

 

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

– своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

– контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

– контроль за использованием денежных средств по их целевому назначению;

– своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

– своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Для бухгалтерских операций согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его  применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) используются следующие  счета:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета  в банках";

- 57 "Переводы в пути".

Основные нормативные  документы:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I и II.

3. «О валютном регулировании  и валютном контроле». Федеральный  закон от 10.12.03 г. №173-ФЗ.

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. №34н (вред, приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

5. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

6. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» – ПБУ  3/2000. Утверждено приказом Минфина  РФ от 10.01.2000 г. №2н.

8. «О безналичных расчетах  в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. №2-П.

9. Инструкция о расчетных,  текущих и бюджетных счетах, открываемых  в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. №28 (с последующими изменениями и дополнениями).

10. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка  РФ от 04.10.93 г. №18.

11. Инструкция об обязательной  продаже части валютной выручки  на внутреннем валютном рынке  Российской Федерации. Утверждена  Центральным банком РФ 30.03.04 г. №111 – и.

12. «Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14–11.

13. «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт».  Федеральный закон от 22.05.03 г. №54-ФЗ.

14. «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами».  Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. №375-У.

15. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» – ПБУ 4/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

 

2. Учет денежных средств в кассе предприятия

 

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией  банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведения кассовых операций в РФ.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации  производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации. Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. Прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями  в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты  заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах  Крайнего Севера – 5 дней).

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма  №КО-1), расходный кассовый ордер (форма  КО-2), Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма  КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга  учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти  формы утверждены постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу  и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах  не только цифрами, но и прописью. Приходные  ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные  – руководитель организации и  главный бухгалтер или лица, ими  уполномоченные. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления. Заработную плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий  кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым  не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать  отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной  ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости  и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а  другим лицом, то на ведомости дополнительно  делается надпись: «Деньги по ведомости  выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости  запрещается;

г) записать в кассовую книгу  фактически выплаченную сумму и  поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №_».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в  платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы  сдают в банк, и на сданные суммы  составляют один общий расходный  кассовый ордер.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой  ручкой или чернилами через копировальную  бумагу на двух листах. Один лист книги  отрывной, его сдают в конце  дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организации, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют  банки (не реже одного раза в два  года).

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут  храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за всякий причиненный в связи  с неправильным их хранением ущерб  предприятию.

Находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной  пошлины и другие денежные документы  учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.