Учет денежных средств в Муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 2 г. Нарьян-Мара»

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

При осуществлении внешнеэкономической  деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет 50/4 "Касса в иностранной валюте".

Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке:

Д-т сч.50-4 ”Касса в иностранной валюте”

К-т сч.52-2 ”Текущий валютный счет”.

При выдаче под отчет:

Д-тсч.71-2 ”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”

К-т сч.50-4 ”Касса в иностранной валюте”.

В любом случае, так же как и по счету 52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях.

Синтетический учет ведется  только в рублях. Используются учетные  регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте.

Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 50-4 со счетом 80 ”Прибыли и убытки”.

Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском  учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии  кассира. При этом полистно проверяются  наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток  по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег  приходуются с последующим перечислением  в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход  предприятия:

Д-т сч.50 ”Касса”

К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч.84 ”Недостачи  и потери от порчи ценностей”

К-т сч.50 ”Касса”

2. Д-т сч.73 ”Расчеты с  персоналом по прочим операциям”

К-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.

3. Учет денежных средств на счетах в банке

 

Денежные средства предприятия  за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.

Согласно совместному  письму Государственной налоговой  службы, Министерства Финансов РФ и  Центрального Банка РФ юридические  лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям  и др.

Указ президента от 21.03.95  №291 разрешает предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Наличие расчетного счета  у предприятия – признак его  самостоятельности.

Текущие счета открываются  несамостоятельными предприятиями, подразделениями, находящимися в другом месте.

Для открытия счета предприятие  предоставляет в учреждение банка  следующие документы:

• заявление об открытии счета;
• документ, удостоверяющий факт создания предприятия;
• нотариально заверенная копия устава;
• карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера);
• оттиски печати;
• справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах;
• справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком.

В случае отсутствия собственной  бухгалтерской службы на предприятии  в карточке присутствуют только образец  подписи руководителя.

Согласно Налоговому кодексу  РФ налогоплательщики обязаны в  десятидневный срок сообщить в налоговый  орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение  установленного срока влечет за собой  взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Открытому счету присваивается  номер, который затем указывается  на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим  счетам устанавливается Центральным  банком РФ.

Расчетные и текущие счета  предназначены и используются для  записи выручки от реализованной  продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты  зарплаты работникам предприятия и  текущие расходы.

Операции по расчетному счету производятся банком на  основании документов, оформленных самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.

Основные документы для  таких операций:

1. объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;
2. чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете;
3. платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия;
4. платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам.

Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Все документы составляются без помарок и исправлений, подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

В бухгалтерии предприятия  операции производятся на основании  расчетных документов вместе с выпиской из банка.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка  на счете.

Без согласия  предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

• по судебным требованиям;
• по арбитражным требованиям;
• по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;
• другими уполномоченными органами.

В случае нехватки денег  на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность  платежей: в порядке календарных  поступлений (наступлений даты платежа).

Но существуют некоторые  приоритеты: в первую очередь списываются  денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные  внебюджетные фонды, после этого  перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими  по трудовому договору (контракту) и  по другим денежным требованиям.

Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем  банка.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу  счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с  приложением к ним всех первичных  расчетных документов. Записи в выписке  банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете  организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке  банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это  вытекает из того, что для банка  «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому  счету учитывает свои обязательства  перед клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют  тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные  к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке  и отсутствие арифметических ошибок.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме  учета отражаются в ведомости  №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

Все записи по счету 51 должны соответствовать выпискам из банка. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Наряду с расчетными счетами  организации могут иметь счета  для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и  иных платежных документах (кроме  векселей) и предназначенных для  финансирования капитального строительства  и других текущих расходов.

Учет данных средств ведется  в порядке, аналогичном порядку  отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.

Зачисление денежных средств  на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч.55 «Специальные счета в банках»

К-т сч.51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

По мере использования  этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч.55 « Специальные счета в банках ».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т сч.51 «Расчетные счета»

К-т сч.55 «Специальные счета в банках».

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в  банках средств целевого финансирования.

Получение средств финансирования отражается записью:

Д-т сч.55 «Специальные счета в банках»

К-т сч.86 « Целевое финансирование ».

При использовании средств  делается проводка:

Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

К-т сч.55 «Специальные счета в банках».

По окончании строительства  или финансирования других расходов (на сумму использованных средств) составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т сч.86 «Целевое финансирование»

К-т сч.83 « Добавочный капитал ».

Учет валютных, экспортных и импортных операций регламентируется нормативными документами, которые  можно разделить на две группы. Первая группа - законодательные и  нормативные акты в области валютного  регулирования, внешнеэкономической  деятельности и валютного контроля на территории России. Вторую группу составляют документы, определяющие методологию  бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

Основным нормативным  документом в области бухгалтерского учета операций в иностранной  валюте при этом является Положение  по бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).

Бухгалтерский учет валютных операций, с одной стороны, формирует  полную картину внешнеэкономической  деятельности организации, а с другой - отражает состояние активов, капитала и обязательств, выраженных в иностранной  валюте.