Учет денежных средств в ООО «Авантаж»

   Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.

2.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в

ООО «Авантаж»

   Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Авантаж» предоставило следующие документы:

   - свидетельство о регистрации;

   - копию Устава, заверенную нотариально;

   - копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика;

   - справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

   - заявление на открытие расчетного счета;

   - копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

   - карточку с образцами подписей директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

   На основании всех сданных документов с «ВТБ - банком» был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

   Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «Авантаж».

   Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

   Первичный учет денежных средств организации на расчетном счете

   Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

   Для оформления операций на расчетном счете ООО «Авантаж» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

   - наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки.

   - вид платежа;

   - наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

   - наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

   - название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

   - сумма платежа.

   Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО «Авантаж» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя.   Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

   - перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

   - перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

   - перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

   - перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

   Платежные поручения на ООО «Авантаж» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

   При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Авантаж» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

   Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

   Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете:

   для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Авантаж» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

   Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Авантаж», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.    

Основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Авантаж», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2009 года приведены в Таблице 1.

Таблица 1. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

   Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

   Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Авантаж» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

   Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

   По истечении месяца в журнале - ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 - журнал - ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

   На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

   Ежемесячно на специальный счет ООО «Авантаж» поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом. Так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Авантаж» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

ООО «Авантаж» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся 25 чек, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

   Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Авантаж». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

   Оплата по выданным чекам производится через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

   Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в январе 2009 года предоставлены в таблице 2.

Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками Таблица 2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В данной курсовой работе в ходе исследования были рассмотрены вопросы порядок открытия расчетного и специального счета, порядок осуществления операций по расчетным и специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

     - расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации;

     - формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством;

     - формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России;

     - для безналичных расчетов в организации, помимо расчетного счета, активно используют формы безналичных расчетов, находящиеся на счете 55 «Специальные счета в банках».

     Поскольку при выборе той или иной формы расчетов учитывается огромное множество факторов, характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов; место нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного контроля; финансовое положение сторон и др., таким образом у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчетов для той или иной операции.

     Вследствие изучения теоретической части выяснилось, что для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Для покупателя – плательщика наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок.

          Таким образом, по теоретической части можно сделать вывод о том, что каждый может оценивать достоинства и недостатки каждой из форм расчетов и сделать выбор: выгодно ее использовать или нет.

   В практической части было выявлено ряд недостатков:

- оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;