Учет денежных средств в СПК «Яковлевское», Костромского района, Костромской области

Министерство сельского хозяйства РФ

Департамент научно-технологической политики и образования

ФГОУ ВПО  Костромская КГСХА

 

Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: «Учет  денежных средств в СПК «Яковлевское», Костромского района, Костромской области»

 

 

Выполнила: студентка экономического факультета заочного отделения специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

3 курса, 3 группы

№ зачетной книжки 07112

Проворова Татьяна  Александровна

Руководитель:

Непочатых Леонид Андреевич

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кострома, 2010

Содержание

 

Введение                                                                                                                3

1. Теоретические основы денежных  средств                                                     5

2. Краткая природная и экономическая  характеристика СПК

"Яковлевское"                                                                                                     10

3. Учет денежных средств в  СПК «Яковлевское»                                            14

3.1. Учет кассовых операций                                                                              14

3.2. Учет операций по расчетному счету                                                              23

3.3. Учет операций по специальным счетам в банке                                                28

3.4. Инвентаризация  денежных средств                                                           29

4.Совершенствование учета денежных  средств                                               31

Заключение                                                                                                          32

Список использованных источников                                                                34

 

Введение

Бухгалтерский учет денежных средств имеет особое значение для правильной организации денежного обращения  расчетов и кредитования  в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность  предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств -  является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики любой бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.), следовательно, тема данной курсовой работы является актуальной.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

-своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и  расчетов;

-контроль за сохранностью  денежных средств в кассе предприятия; 

-использованием денежных  средств по их целевому назначению;

-своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

-своевременная проверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для предупреждения просроченной  задолженности;

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

     Целью данной курсовой работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета денежных средств, раскрытие существующей методологии ведения учета  на предприятии и разработка предложений по его совершенствованию.

           Объектом исследования является СПК «Яковлевское» Костромского района Костромской области.

Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств.

В качестве источников исходной информации используются учебные пособия по бухгалтерскому учету, статьи и монографии из журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух»,  первичные документы учета денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы  денежных средств

 

Роль бухгалтерского учёта в рыночной экономике резко  возросла. Общепризнанна целесообразность и необходимость удовлетворения потребностей в информации многочисленных пользователей, обеспечить которую может только бухгалтерский учёт.

Эта система, отражая весь процесс производства и движения средств предприятия, даёт возможность проследить за изменениями, которые претерпевает имущество хозяйствующего субъекта.

Имущество предприятий  разнородно по своей экономической  сущности и роли в процессе воспроизводства, поэтому к учёту, анализу и управлению средств каждого вида следует подходить индивидуально.

В процессе деятельности предприятий возникают ситуации, которые постоянно требуют наличных денежных средств для проведения немедленных расчётов с клиентами, для оплаты некоторых расходов, для выплаты заработной платы персоналу и т.д.

Организации учёта и  хранения денежных средств в настоящее  время уделяется большое внимание со стороны государственных органов в связи с необходимостью регулирования наличной денежной массы в экономике с целью предотвращения её неоправданного роста, что может вызвать очередной всплеск инфляции. Разработана надёжная нормативная база, регулирующая эту сферу общественного воспроизводства.

Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную роль в процессе оперативного управления предприятием, определяет его быструю  платёжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что определяет цели и задачи их учёта.

Основными задачами учёта  денежных средств, считают М.З.Пизенгольц и А.П.Варава являются:

- обеспечение их сохранности  и правильного использования;

- строгое соблюдение  установленных правил ведения  кассовых и банковских операций;

- правильное оформление  движения денежных средств в  документах и регистрах бухучёта.[8]

А.А.Данилан в свою очередь к задачам учёта денежных средств относит:

- контроль за наличием  и движением денежных средств  по месту хранения;

- контроль за использованием  денежных средств по назначению;

- своевременное получение  сведений о наличии денежных  средств;

- контроль за соблюдением  сметной и финансовой дисциплины.[2]

В связи с тем, что  в настоящее время бухгалтерские  службы предприятий выполняют большой  объём финансовых аналитических  операций, которые должны ложиться на плечи специализированных подразделений (специалистов), к вышеперечисленным задачам можно было бы добавить выполнение анализа движения потока наличных средств предприятия, использование которого давно принято в международной практике учёта и отчетности.

К денежным средствам  сельскохозяйственных предприятий можно отнести наличные денежные средства, находящиеся на хранении в кассе хозяйства, деньги, хранящиеся на счетах в банках (расчётных, текущих, ссудных, депозитных, валютных и прочих специализированных), денежные средства в пути и денежные документы.

Организация приёма, выдачи и хранения наличных денег в кассе, а также оформление кассовых операций регламентированы «Порядком ведения  кассовых операций в РФ», утверждённых ЦБ РФ за №40 от 22.09.93. [10].

О.Доброта даёт такое  определение кассы – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. Денежные средства, ценности хранятся в сейфе или металлическом шкафу, помещение кассы оборудовано решётками и охранно-пожарной сигнализацией. Руководители предприятий обязаны обеспечить сохранность денежных средств в кассе, а также при доставке и сдаче их в банк. После издания приказа о назначении кассира он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций и подписать заявление о принятии на себя полной материальной ответственности.[3]

Все предприятия, независимо от форм собственности и вида деятельности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. В своих  кассах они могут иметь наличные в пределах лимитов, установленных по согласованию с обслуживающим банком. А. Веселовский представляет на рассмотрение «Временное положение по установлению лимита остатка денежных средств в кассе, норм расходования денег из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями и организациями». Положение предусматривает самостоятельное определение хозяйством, путём расчёта,  лимита средств, с учётом их производственной необходимости, территориального размещения, и предоставление в соответствующие учреждения банка. Разрешается задерживать наличные деньги из выручки в кассе сверх лимита для оплаты труда, стипендий, помощи по социальному страхованию на 3 рабочих дня до наступления срока выплаты.[7]

Контроль за соблюдением  правил ведения кассовых операций осуществляют коммерческие банки, совместно с налоговыми администрациями. Порядком предусмотрено проверку соблюдения кассовой дисциплины на предприятиях не реже одного раза в 2 года по решению руководителя банка. Банки обслуживающие предприятия независимо от формы собственности имеют право получить от них любые данные об их кассовых оборотах по источникам поступления и целевому использованию. Результаты проверок руководители банков рассматривают в течение 3-5 дней и при выявлении нарушений должны принять необходимые меры.[1]

Планом  счетов бухгалтерского учёта используемым в РФ предусмотрено ведение учёта операций по движению денежных средств в кассе на активном инвентарном счёте №50 «Касса».

Обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.[6]

Планом счетов бухгалтерского учёта в РФ предусмотрены следующие активные счета для учёта безналичных денежных средств предприятий:

1. №51 «Расчётный счёт» - для проведения расчётов между предприятием и его партнёрами, банком, бюджетом, органами соцстраха и физическими лицами в национальной валюте;
2. №52 «Валютный счёт» - для расчётов в пределах действующего законодательства в безналичной и наличной иностранной валюте, определённых законодательством РФ о валютном регулировании;
3. №55 «Специальные счета в банках» - наличие и движение средств  в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и т.п., а так же о движении средств целевого финансирования, в том части, которая подлежит обособленному хранению.
4. №57 «Переводы в пути» - учет наличия и движения средств предприятия в пути.[5]

Такая дифференциация счетов обусловлена необходимостью учёта  денежных средств по видам и целевому назначению, к сожалению, в связи с тяжёлым экономическим положением, сложившимся в сельском хозяйстве в последние годы отечественные предприятия испытывают острую нехватку денежных средств, что существенно снижает их деловую активность и поэтому при ведении учёта этих средств у них нет необходимости использовать все вышеперечисленные счета. Чаще других сельскохозяйственные предприятия используют счет 50, 51 и 55.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Краткая природная  и экономическая характеристика СПК «Яковлевское»

СПК «Яковлевское» - сельскохозяйственный производственный кооператив. Юридический  адрес: 157890 Костромская область, Костромской район, с. Яковлевское, ул. Новая, д.9

Руководитель: Ходицкий Юрий Борисович

Отрасль (вид деятельности): сельское хозяйство

СПК «Яковлевское» является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный, бюджетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием.

 СПК «Яковлевское»  расположено в юго-западной части  Костромского района в зоне  умеренно-континентального климата,  в центре Нечерноземной зоны  в бассейне реки Волги и  ее левых притоков Костромы, Унжи  и Ветлуги. Территория СПК «Яковлевское» расположен в лесной зоне, в подзоне южной тайги, лесов очень мало ввиду высокой освоенности территории и представлены они различным мелколесьем. Территория СПК «Яковлевское» в основном расположена в бывшей Костромской низине, которая в прошлом заливалась полыми водами рек Костромки и Волги. Почвы в этой части суглинистые. Берег реки Костромы обрывистый. На большой территории здесь проведены мелиоративные работы. Другим элементом рельефа является древняя надпойменная довольно ровная терасса. Здесь формируются почвы супесчаного профиля.