Учет денежных средств в СПК «Яковлевское», Костромского района, Костромской области

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение содержит ссылку на дату и номер исполнительного  документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

При операциях с наличными  средствами в СПК «Яковлевское»  используются:

- объявление на взнос  наличными – для внесения  наличных денег на расчетный  счет;

- чек денежный –  для получения наличных денег  с расчетного счета.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег установлен обслуживающим  банком  по согласованию с руководителем  СПК «Яковлевское».

Выдача кооперативу с банковского счета наличных денег, необходимых на  выплату заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов, производится по денежным чекам.  Чеки выписываются на имя конкретного получателя средств. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся   в корешок, остающийся у кооператива в чековой книжке  и являющийся  оправдательным документом.  Чеки принимаются банком в течение  10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной  в документе. СПК «Яковлевское» на  обороте денежных чеков указывает назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков  заверяются  подписями чекодателя.

Для контроля за движением  денежных средств на счете в банке  и для отражения этих операций в учете в предприятие периодически поступают из банка выписки из расчетного счета. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически же они представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета хозяйства, ведущегося в банке. Они служат основанием для бухгалтерских записей по счету 51. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах. Расчетный счет предприятия для банка является пассивным, поэтому поступление средств  и остаток в банке отражаются  на кредите счета, а списание – на дебете. Это учитывает главный бухгалтер, обрабатывая выписку банка, то есть полученные выписки тщательно проверяет по соответствующим документам, являющимися основанием для платежей.

Операции на расчетном счете оформляются на предприятии следующими проводками:

Зачислены денежные средства на расчетный счет от продажи молока в сумме 22000руб. (Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями»)

Возмещены части затрат на уплату процентов в сумме 53600 руб. (Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 86 «Целевое финансирование»).

Получены премии из АПК  на сумму 526 руб. (Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Выданы алименты в  сумме 200,50 руб. (Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов на сумму 115600 руб. (Дебет 60 «Расчеты с поставщиками» Кредит 51 «Расчетный счет»).

Уплата водного налога на сумму 230 руб. (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет»).

Погашение кредита на сумму 154000 руб. (Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» Кредит 51 «Расчетный счет»).

Синтетический и аналитический  отчет по 51 счету также формируются автоматизировано на ЭВМ. 

3.3. Учет операций по специальным  счетам в банке

 Раньше в СПК «Яковлевское» был открыт 55 счет “Специальные счета в банках” для учета наличия и движения, хранящихся в банке всех видов средств, предназначенных на целевые нужды. Для предприятия в составе этого счета было открыто 2 субсчета: счет  55-02 - “Специальный счет по операционный расходам” и счет 55-03 - “Специальный счет  по капитальным вложениям”. Это специальные текущие  счета по полученным бюджетным средствам областного целевого финансирования.

Сейчас данный счет в СПК «Яковлевское» не ведется.

3.4. Инвентаризация денежных средств

 

 В сроки, установленные руководителем СПК «Яковлевское», а также при смене кассира производится  инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности  в кассе. Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя назначается комиссия. Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. 

 В ходе инвентаризации  проверяется правильность оформления  кассовых документов; ведение кассовой  книги; соблюдения лимитов остатка  наличных денежных средств, установленных обслуживающим  кооператив  банком; применение контрольно-кассовой техники.

   При осуществлении  наличных расчетов с применением  контрольно-кассовой техники инвентаризация  денежных средств начинается  с проверки их фактического наличия в операционной кассе. Наличие документов, связанных с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию.

   Фактический остаток  денежной наличности  в кассе  сверяется с данными журнала-операциониста.  При проведении инвентаризации  оформляется акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули. 

   Результаты инвентаризации  денежных средств в операционных  кассах определяются путем сверки  фактического наличия денежных  средств, указанных в журнале  кассира - операциониста,  с данными учета по счету 50 «Касса», субсчет «Операционная касса».

   Комиссия проверяет  достоверность данных бухгалтерского  учета и фактического наличия  денежных средств и документов, находящихся в кассе, путем  полного пересчета и составляет  акты  по формам №ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств».

  В акте инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 7) указывается дата проведения инвентаризации, состав комиссии, материально-ответственные лица, наличие денежных средств в кассе.

Результаты  инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах  и подписываются  всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей и доводятся  до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему материальные ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию.

     Если ревизией  обнаружены излишки или недостачи  в кассе в акте указывается  их сумма и  обстоятельства  возникновения. На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснительную о  причинах излишков  или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель – решение по результатам инвентаризации.

      Выявленные  излишки наличных денег приходуются  как доход предприятия, недостача  средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей», с которого потом списываются в дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». С этой целью к нему открывается субсчет 73-2  «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В СПК «Яковлевское»  не было зафиксировано случаев выявления  излишек или недостач денежных средств в кассе.

4. Совершенствование учета денежных средств 

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ и контрольно-кассовой машины. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Что же касается ККМ, то предприятию  можно сменить имеющуюся на предприятии  устаревшую ККМ, которая выдает кассовый чек с вводимой на ней сумму, на более современную, где помимо суммы указывается наименование  предоставляемой услуги или товара.

 

 

 

 

Заключение 

 

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету  денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

Для проведения анализа  было выбрано СПК «Яковлевское» Костромского района, которое специализируется на выращивании крупного рогатого скота, производстве мяса и молока. В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что данное предприятие является эффективно работающим, результатом деятельности которого является  получение прибыли.

Исследуемое предприятие  является одним из крупных сельскохозяйственных предприятий Костромской области, так как практически по всем основным экономическим показателям СПК «Яковлевское» превышает средние показатели по Костромской области, что свидетельствует об активной производственной деятельности предприятия и хорошей работе.

В 3 и 4 главе курсовой работы было подробно описано ведение бухгалтерского учета денежных средств в СПК «Яковлевское» на применяемых счетах, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, рассмотрена инвентаризация денежных средств в кассе и  проанализировано совершенствование учета денежных средств.

Приведенная методика ведения  бухгалтерского учета денежных средств  является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В данной курсовой работе проанализирована сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета  денежных средств в СПК «Яковлевское». Была дана краткая природно-экономическая характеристика хозяйства, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Таким образом, можно сделать вывод, что учёт денежных средств в СПК «Яковлевское» ведется по установленным правилам бухгалтерского учета и осуществляется с использованием современных ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ и контрольно-кассовой машины.

 

Список использованных источников

 

1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет - учебник для вузов, М., 2003г.
2. Данилан А.А. Бухгалтерский учёт на сельхоз предприятиях. Москва.– «Агропромиздат».– 2002г.
3. Доброта О. Денежное обращение. Порядок ведения кассовых операций. // Бухгалтерский учет.– № 10.– 1999г.
4. Камышанов П.И, Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет - 2-е изд., испр. и доп., М., 2005г.
5. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет - учебник, М., 2005г.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - учебное пособие, Москва ИНФРА - М., 2007г.
7. Новак М. В. Бухгалтеру на заметку: вопросы-ответы // Бухгалтерский учет. - 1998. - № 3.
8. Пизенгольц М. З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник – 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика,2002.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, приказ Минсельхоза РФ от 13.07.2001 № 654.
10. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
11. Н.В.Пошерстник Бухгалтерский учет на современном предприятии, учебно-практическое пособие 2-е издание, М., 2010 г.