Учет денежных средств в СПК «Яковлевское», Костромского района, Костромской области

Выдача денег из кассы  производится на основании платежных ведомостей, которые выписывает главный бухгалтер с указанием цели, на которые производится выплата (на хозяйственные нужды и т.д.) и заверяет своей подписью. В случае выплаты заработной платы платежные ведомости выписывают бухгалтера, связанные с расчетами по этим выплатам  и заверяют их своей подписью, и отдают на подпись главному бухгалтеру для сдачи их в кассу.

Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации стихийных бедствий, производится по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия- организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир делает отметку «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и депонированной.

Если выдача денег  производится по доверенности, оформленной  в установленном порядке, в ведомости  перед распиской в получении  денег кассир делает надпись: «По  доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к ведомости.

В нем указывают кому, за что выданы деньги, сумму и  дату. Лицо, получившее деньги, ставит прописью полученную сумму и расписывается в получении. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует у получателя паспорт или другой документ, удостоверяющий его личность. Если деньги выплачиваются по доверенности,  то  в РКО указывается фамилия, имя и отчество лица, через которое производится выплата. Доверенность остается у кассира и прикладывается к РКО. И вообще, все документы, имеющие юридическую силу, на основании которых производится выдача денег из кассы, прикладываются к соответствующему РКО. Приходные  и расходные ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца. Все приходные  и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале операций, где находят отражение все текущие кассовые операции.

На все кассовые документы, приложенные к расходным и  приходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: “Получено” – на приходных и “Оплачено” – на расходных документах.

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Номер унифициро-ванной формы	Наименование формы	Порядок применения
КО-1	Приходный кассовый ордер	Для оформления поступления наличных денег в кассу организации
КО-2	Расходный кассовый ордер	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
КО-3	Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов	Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов
КО-4	Кассовая книга	Для учета поступлений  и выдач наличных денег организации  в кассе
КО-5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям

 

В бухгалтерии СПК  «Яковлевское»  широко применяется  вариант с формированием первичной  кассовой документации, когда приходные  и расходные ордера не выписывают вручную, а составляют автоматизировано стандартную кассовую проводку, в которой указывают соответствующие реквизиты, воспроизводят на дисплее ЭВМ и выводят на печать. После чего документы передаются кассиру для исполнения.

При наличных расчетах с физическими и юридическими лицами применяются контрольно-кассовые машины, на техническое обслуживание и ремонт которых заключены договоры с центром технического обслуживания. Вся наличная выручка в полном объеме приходуется  через ККМ.

   Операции по поступлению и списанию денежных средств оформляются на предприятии следующими проводками:

Поступили наличные деньги из банка ООО “Россельхозбанк” в кассу  на сумму 487500 руб. (Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»).

Возвращены в кассу  неиспользованные остатки подотчетных сумм на сумму 1620 руб. (Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Поступили наличные деньги в кассу за реализацию молока  на сумму 6115 руб. (Дебет 50 «Касса» Кредит 90.11 «Выручка продукции животноводства»).

Принято от частных лиц  за мясо КРС на сумму 580 руб. (Дебет 50 «Касса» Кредит 76.09 «Расчеты с населением»).

Выдана заработная плата  Смирновой И.Я. в размере 8470 руб. (Дебит 70 «Расчеты по оплате труда» Кредит 50 «Касса»).

 Выдано 2300 руб. под отчет Польскому С.И. (Дебит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»).

Выплачено пособие на рождение ребенка на сумму 3200 руб. (Дебит 69.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 50 «Касса»).

Выплачено главному бухгалтеру Шаровой Н.И. за услуги нотариуса в сумме 600 руб. (Дебит 26 «Общепроизводственные расходы» Кредит 50 «Касса»).

Движение денег в  кассе учитывают в кассовой книге типовой формы.              

Все поступления и  выдачи наличных денег в СПК «Яковлевское» учитываются в кассовой книге.

Движение денег в  кассе учитывают в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток по кассе на следующий день. Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице делается запись «В настоящей книге пронумеровано ... страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

На предприятии кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение 4). Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

В условиях использования  ЭВМ все сводные документы о движении денежных средств обеспечивается путем составления ведомости оборотов по 50 счету по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Позже эти данные записывают в статье баланса предприятия «Отчет о движении денежных средств».

3.2. Учет операций по расчетному счету

 

В СПК «Яковлевское»  для хранения свободных денежных средств открыт счет 51 «Расчетный счет» в ОАО “Россельхозбанке” и счет.  Расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями СПК «Яковлевское» производит в безналичном порядке, при этом посредником при расчетах выступает банк.

В соответствии со ст.5 Закона №395-1 открытие банковского счета  СПК «Яковлевское» осуществлялось на основании:

- свидетельства о государственной  регистрации юридического лица;

- свидетельства о постановке  на учет в налоговом органе.

Вместе с этими документами в банк  была представлена карточка с образцами подписей и оттиска печати, подписанная руководителем и главным бухгалтером СПК «Яковлевское».

Право первой подписи  принадлежит  руководителю СПК Яковлевское», а также его заместителю, уполномоченному руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру  и заместителю главного бухгалтера, уполномоченному на ведение бухгалтерского учета  письменным распоряжением  (приказом).

При открытии банковского  счета возникли две группы отношений.

Во-первых, банк  обязуется принимать и зачислять на счет денежные средства (как от самого клиента, так и от третьих лиц), которые перечисляют его клиенту, а также выдавать по требованию последнего необходимые суммы в порядке, установленном законодательством и договором (ст. 845 ГК РФ).

Средства, помещенные  на банковский счет клиента, рассматриваются  как вклады до востребования. Указанные  отношения  охватываются конструкцией договора займа, в котором клиент является заимодавцем, а банк – заемщиком. Банк может использовать находящиеся на счете средства по своему усмотрению, в том числе и как кредитные ресурсы. Поэтому за остаток на счете банк выплачивает клиенту проценты (ст.852 ГК РФ).

Во – вторых, банк выполняет  поручения клиента о производстве платежей и о получении денег, следуемых клиенту.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет поступают на основании типовых денежных и расчетных документов. Денежные средства из кассы предприятия поступают на расчетный счет на основании объявления на взнос наличными. А банк, в свою очередь, выдает квитанцию о приеме денег.

Деньги, поступающие от различных организаций за проданную им продукцию и выполненные на сторону работы и услуги сторонним организациям банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга. А в ряде случаев на основании распорядительных документов получателя, т. е. нашего предприятия. В этом случае СПК «Яковлевское»  выписывает  и сдает в банк для получения платежа специальный документ – платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на расчетный счет нашего предприятия.

 Платежным поручением  является  распоряжение владельца  счета обслуживающему банку. 

Платежными поручениями (Приложение 6) СПК «Яковлевское» производится:

- перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных  средств всех уровней и во  внебюджетные фонды;

- перечисления  денежных  средств  в целях возврата  кредитов и уплаты процентов  по ним.

Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно денег для оплаты, то соблюдается очередность (с учетом групп очередности) в хронологической последовательности поступления этих документов для оплаты.

По денежному чеку (Приложение 5) банк выдает с расчетного счета наличные деньги, то есть чек в качестве расчетов выдается предъявителю  и на его основании поставщик получает деньги в банке с нашего расчетного счета. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежом поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисляемых средств и вид платежа. Эти документы выписывает главный бухгалтер предприятия и предъявляются в отделение банка для перечисления денежных средств со счета, и возвращаются в предприятие с отметкой банка о перечислении денег.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим  требование кредитора (получателя средств) по основному договору  к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования в СПК «Яковлевское» применяются при расчетах за поставленную технику, выполненные работы, оказанные услуги.

Платежное требование составляется на бланке формы №0401061. Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются:

- условия оплаты;

- срок для акцепта;

- дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договром  документов, в случае если эти  документы были отосланы (вручены)  им плательщику;

- наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера  документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), способ поставки товара и другие реквизиты – в поле «Назначение платежа.

Такие платежные отношения имеют место быть в СПК «Яковлевское» по расчетам за электроэнергию с “Костромаэнерго” и организацией “Торгмонтаж” и время для уплаты с момента выставления платежного требования установленного в 5-ти дневный срок.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на  основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

- в случаях, когда  бесспорный порядок взыскания  денежных средств установлен  законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по  исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств плательщика без его распоряжения.