Учет денежных средств

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВАИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

 

 

 

Реферат

 

 

 

ДИСЦИПЛИНА «Бухгалтерский учет и аудит»

 

ТЕМА: «Учет денежных средств»

 

 

 

Выполнил:

Студент 5 курса

Группы 09-ГМУ-В

 

Козловцева  И.Н.

 

 

Проверил:

 

С.Г. Багмет

 

 

 

Регистрационный  № ______

Дата    регистрации: _________

 

Результат проверки: _________

Подпись преподавателя: ________

 

 

 

Калининград

2011

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические  основы учета денежных средств………………………….5

1.1 Нормативное  регулирование учета денежных  средств предприятия….5

1.2 Учет денежных  средств предприятия…………………………………….6

1.3 Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств……15

2. Учет денежных средств в кассе…………………………………………..16

 

2.1 Экономическое содержание, значение и задачи учета денежных средств…………………………………………………………………………………16

 

2.2 Учет денежных средств в кассе………………………………………….17

 

2.3 Учет денежных средств на расчетных счетах…………………………..20

 

2.4 Учет денежных средств на валютных счетах…………………………..21

 

2.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках……………..21

 

2.6 Учет переводов в пути……………………………………………………22

 

Заключение……………………………………………………………………..22

 

Список используемой литературы…………………………………………..23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В современных  условиях хозяйствования многие предприятия  поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Денежные средства обслуживают практически все  аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной  дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель настоящей  работы - изучение организации учета  денежных средств, выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

Предметом исследования в работе является система учета  денежных средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы учета денежных средств

1.1 Нормативное  регулирование учета денежных  средств предприятия

 

Денежные средства организаций находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Из этой цели вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за  сохранностью денежных средств  в кассе предприятия;

- использованием  денежных средств по их целевому  назначению;

- своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная  проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения  просроченной задолженности; своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов и расчетов.

Основные нормативные  документы:

1. «О бухгалтерском  учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части I и II.

3. «О валютном  регулировании и валютном контроле».  Федеральный закон от 10.12.03 г. №173-ФЗ.

4. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  №34н (вред, приказа Минфина РФ  от 24.03.2000 г. №31н).

5. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

6. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

7. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте» - ПБУ 3/2000. Утверждено  приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

8. «О безналичных  расчетах в РФ». Положение ЦБ  РФ от 03.10.02 г. №2-П.

9. Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком  СССР 30.10.86 г. №28 (с последующими  изменениями и дополнениями).

10. «Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. №18.

11. Инструкция  об обязательной продаже части  валютной выручки на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации.  Утверждена Центральным банком  РФ 30.03.04 г. №111 - и.

12. «Положение  о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-11.

13. «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».  Федеральный закон от 22.05.03 г. №54-ФЗ.

14. «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в РФ между  юридическими лицами». Указание  ЦБ РФ от 07.10.98 г. №375-У.

15. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

1.2 Учет денежных  средств предприятия

Учет кассовых операций и денежных документов.

Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка Российской Федерации (10).

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков. Организации производят расчеты  по своим обязательствам с другими  организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней) [10. С. 145 - 156].

Для учета кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна. Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце  платежной ведомости сделать  надпись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной  ведомости и скрепить надпись  своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в  кассовую книгу фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №_».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами  в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы  сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному (старшему) кассиру под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег [10. С. 145 - 156].

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книга. Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Кассир после получения машинограмм обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.