Учет денежных средств

С расчетного счета  производятся следующие платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для  оплаты труда и на различные хозяйственные  нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк проводит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи производятся на основании распорядительных документов - денежных чеков, по которым выдаются наличные деньги и платежному поручению, по которому банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа.

Самостоятельно  банк снимает со счетов денежные средства и перечисляет их организациям-получателям  на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем  на данное хозяйство и по инкассовым поручениям по исполнительным листам, по уплате штрафов и недоимок и т.д.

Для контроля за движением денежных средства и отражения этих операций в учете, предприятие получает из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указываются все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Бухгалтерский учет ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», предназначенном для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление  денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в Главной книге, а аналитический  учет при мемориально-ордерной форме учета - в контокоррентной книге.

 

2.4 Учет денежных средств на валютных счетах

 

В хозяйственной  деятельности предприятий РФ возможны расчеты, осуществляемые в иностранной  валюте.

В бухгалтерском  учете активный Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организаций, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. По инструкции записано, что к счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные  счета внутри страны»,

52-2 «Валютные  счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на субсчетах  главного счета 52 «Валютные счета» в рублях (рублевом покрытии) в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов.

2.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Для учета денежных средств целевого назначения в Плане  счетов предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках», который по отношению  к балансу является активным. Он может иметь следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета».

По дебету счета 55 учитывается остаток денежных средств на специальных счетах в  банке и их поступление, а по кредиту - списание. Ежемесячно на всех аналитических счетах выводятся обороты и сальдо, которое может быть только дебетовым.

2.6 Учет переводов в пути

Счет 57 «Переводы  в пути» предназначен для обобщения  информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм (преимущественно выручки от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Заключение

 Данная работа  посвящена бухгалтерскому учету  денежных средств. В процессе  ее написания мы проанализировали  актуальность данной темы, цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической  части данной курсовой работы мы изучили  методические рекомендации, нормативные  документы, а также различные  точки зрения ведущих специалистов, которые позволяют нам правильно организовать учет денежных средств и избежать нарушений.

 Приведенная  методика ведения бухгалтерского  учета денежных средств является  полной и конкретизированной, что  позволяет организовать четкое  управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В целом бухгалтерский  учет денежных средств на предприятии  ведется в соответствии с Положением о Бухгалтерском учете, Письмами ЦБ РФ о ведении кассовых операций и другими нормативными документами. Но учетная работа на предприятии ведется по мемориально-ордерной форме, которая в принципе устарела и ее недостатком является то, что большой объем учетной работы приходится на конец отчетного периода.

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый  кодекс РФ. Части первая и вторая. - М. - СПб.: «Тускарора» - 2001 г.

2. Федеральный  Закон «О бухгалтерском учёте»  от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

3. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий (Приказ  Министерства финансов №94н от 31 октября 2000 г.).

4. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации (Приказ  Министерства финансов РФ №34н  от 29 июля 1998 г.).

5. Положение  по бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено  приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 №60н.

6. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (Приказ  Министерства РФ №49 от 13 июня 1995 г.).

7. Методические  указания о порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности  организации» (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 28 июня 2000 г.).

8. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 583 с.

9. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2001 г. 182 с.

10. Бухгалтерский  учёт /Под ред. дэн профессора  А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ  БУХ М. - 2000 г. - 654 с.

11. Богатин Ю.В.  Экономическая оценка качества  и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2002. - 412 с.

12. Евстегнеев  Е.Н. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2001 - 148 с.

13. Камышанов  П.И. Практическое пособие по  бухгалтерскому учету: -3-е издание  перераб. и Доп. - М.: «МЕДпресс»; - Элиста», 2003

14. Кондраков  И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2002 - 515 с.

15. Кондраков  И.П. Бухгалтерский учёт Учебное  пособие 5-е изд - М.: ИНФРА М, - 2005 - 717 с.

16. Маргулис  А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях  народного хозяйства. - 6-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 414 с.

17. «Помощник бухгалтера»  N10 2001 г.

18. «Помощник бухгалтера»  N7 2003 г.

19. Правовые основы бухгалтерского  и налогового учета и аудита  в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2004. - 255 с.

20. Щадилова С.Н. Основы  бухгалтерского учета. Учеб. пособие. - М.6 ИКЦ «ДИС», 2000. - 528 с.