Учет денежных средств

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Понятие о движении и учете денежных средств..………………..…. .4

1.1. Понятие о порядке движения денежных средств ….…………..…….…….4

1.2. Задачи и принципы учета денежных средств…………………………..5

Глава 2. Учет денежных средств………. ………………………………..………8

2.1. Учет кассовых операций…………………………………………………..…8

2.2. Учет денежных средств на  расчетных  и валютных счетах в

банках………………………………………………………………………….. 15

2.3. Учет денежных средств на других счетах в банках………………………21

Глава 3. Практическая часть……………………………………………………25

Заключение……………………………………………………………………….29

Список использованной литературы…………………………………………...30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Хозяйственная деятельность каждой организации напрямую связана с движением денежных средств. Любая хозяйственная операция вызывает или поступление, или расходование денежных средств.

Денежные средства затрагивают практически все сферы финансовой, операционной и инвестиционной деятельности. Непрерывный процесс движения этих средств представляет собой денежный поток, обеспечивающий жизнеспособность предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств играет важную роль для правильного функционирования денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в эффективном использовании денежных ресурсов и в укреплении платежной дисциплины. 

Актуальность данной темы заключается в том, что от эффективности выполнения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за расчетной и кассовой дисциплиной организации во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель работы – изучение порядка организации движения и учета денежных средств.

Объектом исследования являются денежные средства организации, предметом – организация движения и учет денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. определить понятие организации движения денежных средств;
2. выявить сущность и задачи учета денежных средств;
3. рассмотреть порядок учета кассовых операций;
4. ознакомиться с порядком учета денежных средств на расчетных и других счетах в банке.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие о движении и учете денежных средств

1.1. Понятие о порядке движения денежных средств

 

Денежные средства - это средства, которые могут быть легко преобразованы в любые другие материальные ценности. Они являются своеобразным показателем ликвидности остальных материальных ценностей.

Ликвидность активов в бухгалтерском учете – это та скорость, с которой активы превращаются в денежные средства. Денежные средства являются абсолютно ликвидным активом.

Все расчеты, которые  связаны с движением денежных средств в организации, осуществляются либо в наличной, либо в безналичной форме.

На долю безналичного оборота приходится значительная часть денежных потоков. Движение безналичных денежных средств производится в виде записей по счетам получателей и плательщиков денежных средств в кредитных учреждениях, методом зачета взаимных требований, а также передачи оборотных документов.

Использование наличных денег в организации в основном связано с осуществлением расчетов с работниками и другими физическими лицами:

• расчет с физическими лицами за товары и оказанные услуги;
• выплата работникам заработной платы и других денежных доходов;
• выдача денежных средств под отчет работникам и др.

Порядок расчетов с гражданами зависит от связи платежей с предпринимательской  деятельностью. С гражданами, которые  не занимаются предпринимательской деятельностью, расчеты производятся как в наличной, так и в безналичной форме.

Но расчеты с гражданами, которые занимаются предпринимательской  деятельностью, должны производиться  в безналичной форме.

Денежные средства –  это вид оборотных активов, находящихся в кассе, а также на расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Это особый оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, в связи с этим именно их объем является определяющим фактором платежеспособности организации на определенный момент времени. Оценка платежеспособности основывается на расчете денежных потоков организации, связанных с поступлением и расходованием денежных средств.

Управление денежными потоками обеспечивает организации¹:

1) регулирование ликвидности баланса;

2) управление оборотными активами;

3) планирование временных параметров капитальных затрат и их финансирование;

4) управление текущими издержками и их оптимизацию для рационального использования ресурсов;

5) прогнозирование экономического роста.

В совокупности эти факторы представляют особую значимость для организации порядка движения денежных средств.

Анализ движения денежных средств важен для анализа финансового состояния предприятия, так как помогает выяснить, смогла ли организация организовать управление денежными средствами таким образом, чтобы в распоряжении фирмы в любой момент было необходимое количество наличных денежных средств.

Анализ движения денежных проводится при помощи отчета о движении денежных средств. В соответствии с международным стандартом IAS7 этот отчет формируется по сферам деятельности предприятия - операционной (текущей), инвестиционной и финансовой. Отчет является основным источником информации для анализа движения денежных средств.

 

Рис. 1. Движение денежных потоков в организации

 

Отчет о движении денежных средств необходим для того, чтобы увидеть наглядно влияние деятельности организации на состояние ее денежных средств за конкретный период времени и для объяснения  изменений денежных средств за данный период.

Если объектом управления в организации являются денежные потоки предприятия, которые связаны с осуществлением разнообразных финансовых и хозяйственных операций, то субъектом управления выступает финансовая служба, численность и состав которой зависит от структуры, размера предприятия, направлений деятельности, количества операций и т.д.:

1) в небольших предприятиях главный бухгалтер зачастую совмещает функции начальника планового и финансового;

2) в средних предприятиях выделяются бухгалтерия, отдел оперативного управления и финансового планирования;

3) в крупных организациях структура финансовой службы значительно расширяется — создаются бухгалтерия, отдел оперативного управления и финансового планирования, отдел ценных бумаг и валют, а также аналитический отдел.

К элементам системы  организации движения денежных средств  относятся  финансовые инструменты и методы, нормативно-правовое, программное и информационное обеспечения.

К финансовым методам, которые оказывают непосредственное влияние на организацию, структуру и динамику денежных потоков предприятия, относятся система расчетов с дебиторами и кредиторами; система взаимоотношений с учредителями (акционерами), государственными органами, контрагентами; финансирование; финансирование; инвестирование; фондообразование; налогообложение; страхование; факторинг и др. Финансовые инструменты объединяют денежные средства, кредиты, налоги, инвестиции, формы расчетов, векселя и т.д., дивиденды, депозиты, нормы амортизации и другие инструменты, состав которых зависит от особенностей организации финансов на фирме.

Нормативно-правовое обеспечение организации включает систему государственных законодательных актов, установленных нормативов и норм, устава предприятия, внутренних распоряжений и приказов, договорной базы.

Для успешной деятельности организации необходимо оперативное получение информации и своевременное реагирование на нее, поэтому внутрифирменная информация является важным элементом управления денежными средствами.

Таким образом, порядок организации движения денежных средств представляет собой совокупность методов, инструментов и приемов непрерывного, целенаправленного воздействия со стороны финансовой службы организации на движение денежных средств для достижения поставленной цели.

 

 

1.2. Задачи и принципы учета денежных средств

 

Главная цель бухгалтерского учета денежных средств – контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности наличных денежных средств и документов в кассе².

В обязанности бухгалтерии  входит ведение строгого учета расчетов с 

организациями и предприятиями, осуществление контроля за использованием денежных средств.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

1. своевременное и  правильное отражение приходных  и расходных кассовых и банковских операций с денежными средствами в учетных документах;

2. обеспечение строгого контроля за наличием, движением, использованием денежных средств;

3. содействие ускорению  оборота денежных средств;

4. контроль за своевременным  оформлением платежей по налогам  в бюджет;

5.соблюдение действующих  положений и правил,  регламентирующих расчетно-денежные операции.

Для решения задач учета денежных средств необходимо четкое соблюдение основных принципов их ³:

1. свободные денежные средства должны храниться в банке, а их выдача и использование осуществляются только в соответствии с целевым назначением;
2. все платежи производятся безналичным путем после отгрузки товарно-материальных ценностей, оказания услуг, проведения работ или одновременно с ними. Предварительная оплата возможна лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой предприятия;

3) платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению; без согласия плательщика — только в случаях, предусмотренных законодательством;

4)   платежи осуществляются за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

5)   списание денежных средств со счета в объеме производится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

6) при недостаточности денежных  средств на счете их списание  производится в порядке установленной  очередности платежей.

Таким образом, учет денежных средств является важнейшим инструментом управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

 

Глава 2. Учет денежных средств

2.1. Учет кассовых операций

 

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Использование наличных денег при расчетах регламентировано в Федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации и др.

С 1 января 2012 г. вступил в силу новый Порядок ведения кассовых операций. Основные изменения коснулись как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Лимит кассы отныне организации устанавливают самостоятельно распорядительным документом (приказом, распоряжением юридического лица или ИП), в соответствии с Приложением к Положению № 373-П. Обособленные подразделения, имеющие расчетный счет в банке, вправе установить отдельный лимит остатка кассы⁴.

Юридические лица и ИП имеют право сдавать выручку в банк один раз в несколько дней: не более чем один раз в 7 дней, если юридическое лицо или ИП находится в населенном пункте, где есть отделение банка, и не более чем один раз в 14 дней, если отделение банка в населенном пункте по местонахождению юридического лица или ИП отсутствует.

Накопление денежных средств разрешено сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы (в течение 5 рабочих дней, вместо 3, как было ранее), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели сами определяют порядок хранения наличных денежных средств и обеспечивают сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег⁵. Конкретных требований к вышеперечисленному, в том числе и к укрепленности кассы, как было ранее, Положение № 373-П не содержит.