Учет денежных средств

 

 

2.3. Учет денежных средств на других счетах в банках

 

Помимо счетов 50, 51 и 52 в  плане счетов предусмотрено использование счёта 55 «Специальные счета в банках».

Специальные счета в банках предназначены для хранения денежных средств, используемых для осуществления расчетов в отечественной и зарубежной валютах по аккредитивам, чеками; денежных средств, находящихся на текущих, особых и других счетах; денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению⁹.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета»  и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» ведется учет движения средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам производятся в безналичной форме и их порядок регламентирован в Положении ЦБ России о безналичных расчетах.

При открытии аккредитива  денежные средства предприятия зачисляют на специальный счет в банке за счет собственных средств организации или кредитов банка.

Если средства в аккредитивах не использованы, то они восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены ранее.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

Субсчет 55-2 «Чековые книжки» предназначен для учета движения средств, которые находятся в чековых книжках. Порядок расчетов чеками также регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.

Депонированные средства списываются на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, выданных организацией своим кредиторам.

Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете.

Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.

Оставшиеся неиспользованные чеки должны быть возвращены в банк.

По субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется аналитический учет по каждой полученной чековой книжке.

Субсчете 55-3 «Депозитные счета» предназначен для учета движения средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

По субсчету 55-3 «Депозитные счета» аналитический учет ведется по каждому вкладу.

Отдельные субсчета счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т. д.

Филиалы, представительства и другие структурные единицы, которые входят в состав предприятия и выделены на самостоятельный баланс,  отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета» движение указанных средств. Текущие счета открывают в кредитных организациях для произведения текущих расходов: оплаты труда, командировочных сумм, на хозяйственные цели. По текущим счетам операции отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

Движение и наличие денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 обособленно.

 

Для обобщения информации о движении денежных средств в пути используется счет 57 «Переводы в пути».

На данном счете учитывают выручка от продажи товаров, внесенную в кассы банка или почтовые отделения, для зачисления на счет предприятия, но еще не зачисленную по назначению¹⁰.

К счету 57 в плане счетов предусмотрены субсчета: 
57-1 инкассированные денежные средства 
57-2 денежные средства для покупки валюты 
57-3 валютные средства для продажи 
57-4 переводы в пути по банковским картам.

Основание для принятия на учет денежных средств по счету 57 - квитанции банка, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Синтетический учет операций по счетам 55, 57 организуется в журнале-ордере №3. Он открывается на месяц, имеет шахматную форму заполнения, совмещает синтетический и аналитический учет.

Основание для заполнения журнала-ордера № 3 являются выписки банка с расчетного счета или специальных счетов, а также отчеты кассира.

Таким образом, безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков на предприятии. Движение безналичных денежных средств фиксируется записями по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, а также осуществляется путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Практическая часть

 

 

Рассмотрим один день (01.02.2012 г.) учета денежных средств предприятия ООО «Альфа»

 

                                  Баланс ООО «Альфа» на 01.02.2013 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	1540000	Уставный капитал	100000
Незавершённое производство	820000	Нераспределённая прибыль	840000
Готовая продукция	170000	Краткосрочные кредиты  банка	540000
Материалы	100000	Расчёты с персоналом по оплате труда	170000
Расчёты с покупателями и заказчиками	95000	Расчёты по налогам и сборам	650000
Расчётный счёт	410000	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	837000
Касса	2000
Баланс	3137000	Баланс	3137000

 

 

В течение дня были совершены следующие хозяйственные  операции:

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций за 01.02.2013 г

 

Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Д	К
2. С расчётного счёта  в бюджет перечислены налоги	210000	68	51
3. С расчётного счёта  в кассу получены денежные средства на выдачу заработной платы работникам	200000	50	51
4. Из кассы выдана  заработная плата рабочим и служащим	170000	70	50
5. На расчётный счёт  поступили денежные средства от покупателей	95000	51	62
Внесены из кассы на расчетный  счет наличные средства	2000	51	50
7. Перечислена сумма задолженности перед поставщиком	5000	60	51

    Счет 50 «Касса»                                                         Счет 51 «Расчетный счет»

Д                  К			Д                 К
Сн=2000			Сн = 410000
1)200000	1)170000 2) 2000		95000 2000	1)210000 2)200000 3)5000
Од=200000	Ок=172000		Од=97000	Ок=415000
Ск=30000			Ск = 92000

 

 

68 Расчёты по налогам  и сборам                             70 Расчеты с персоналом

                                                                                          по оплате труда

Д                   К			Д                 К
	Сн=650000			Сн=170000
1) 210000	1)0		1)170000	1) 0
Од=210000	Ок=0		Од=170000	Ок=0
	Ск=440000			Ск=0

 

62 Расчёты с покупателями и заказчиками     60 Расчеты с поставщиками     

                  

Д                  К			Д                  К
Сн=95000				Сн=837000
	1)95000		1)5000	1) 0
Од=0	Ок=95000		Од=5000	Ок=0
Ск=0				Ск = 832000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотная ведомость  за 01.02.2013 г.

 

№ счёта	Наименование счёта	Сальдо на начало		Сальдо за период		Сальдо на конец
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Основные средства	1540000				1540000
43	Готовая продукция	170000				170000
10	Материалы	100000				100000
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	95000			95000	0
51	Расчётный счёт	410000		97000	415000	92000
50	Касса	2000		200000	172000	30000
80	Уставный капитал		100000				100000
84	Нераспределённая прибыль		840000				840000
66	Краткосрочные кредиты  банка		540000				540000
70	Расчёты с персоналом по оплате труда		170000	170000			0
68	Расчёты по налогам и сборам		650000	210000			440000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		837000	5000			832000
	Незавершённое производство	820000				820000
	Итого:	3137000	3137000	682000	682000	2752000	2752000

 

 

 

 

 

 

 

 

Баланс ООО «Альфа» на 02.02. 2013_ года.

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Основные средства	1540000	1. Уставный капитал	100000
2. Незавершённое производство	820000	2. Нераспределённая прибыль	840000
3. Готовая продукция	170000	3. Краткосрочные кредиты  банка	540000
4. Материалы	100000	4. Расчёты с персоналом  по оплате труда	0
5. Расчёты с покупателями  и заказчиками	0	5. Расчёты по налогам  и сборам	440000
6. Расчётный счёт	92000	6. Расчёты с поставщиками и подрядчиками	832000
7. Касса	30000
Баланс	2752000	Баланс	2752000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Денежные средства являются составляющей оборотных активов  организации.

Они находятся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с порядком, установленным ЦБ России. Выполняет кассовые операции кассир.

Ежегодно всем организациям устанавливается лимит остатка  наличных денег в кассе. При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц.  В сроки, установленные руководителем организации в каждой организации производится внезапная ревизия кассы. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данную организацию.

Для хранения рублевых средств  и иностранной валюты и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами предназначены расчетные и валютные счета. Порядок открытия и ведения банками расчетных и валютных счетов организаций устанавливает ЦБ России.

Хозяйственные операции по поступлению или списанию средств отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному и валютному счетам и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций.