Учет денежных средств

     Расчеты с поставщиком исполняющий банк может произвести только в течение срока действия аккредитива и только при представлении поставщиком всего комплекта документов, указанных в аккредитиве и оформленных в соответствии с требованиями аккредитива, а также при соблюдении других условий аккредитива. При несоблюдении хотя бы одного из условий выплата по аккредитиву не может быть произведена.

     По истечении срока действия аккредитив закрывается. Основанием для закрытия аккредитива является также отказ получателя денежных средств от дальнейшего использования аккредитива или отзыв аккредитива плательщиком. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку плательщика, который зачисляет ее на тот счет, с которого она перечислялась. Своевременное извещение банка-эмитента о закрытии аккредитива обязательно.

      4)Расчеты чеками. Чек представляет собой письменное поручение владельца чека (чекодателя) банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств (чекодержателя).

      Таким образом, в расчетах будут участвовать две организации — плательщик и получатель денежных средств и два банка — банк плательщика и банк получателя.

      Организация-плательщик для оплаты за полученные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги выдает чек предприятию, от которого эти ценности, работы или услуги получены. Но чек — это денежный документ, по которому деньги еще надо получить. Для этого организация, получившая чек (чекодержатель), предъявляет его в свое учреждение банка, а тот, в свою очередь, предъявляет требование об оплате чека банку, обслуживающему чекодателя.

      Для расчетов чеками организация должна получить в своем банке чековую книжку. Для этого она подает в банк заявление и одновременно платежное поручение на депонирование денежных средств, т.е. снятие определенной суммы денег с расчетного счета организации и зачисление их на специальный счет в этом же банке, с которого будут только оплачиваться чеки, выдаваемые владельцем чековой книжки.

      На бланках чеков должны быть проставлены следующие реквизиты: наименование банка, выдавшего чековую книжку; наименование чекодателя и номер его счета; лимит (предельный размер) суммы, на которую могут быть выданы чеки, заверенный подписями должностных лиц банка и его печатью. Одновременно владельцу чековой книжки выдается чековая карточка, в которой проставляются лимит суммы, номер счета чекодателя и его подпись.

      Преимущество этого способа расчетов состоит в том, что он гарантирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: покупателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

      Отношения сторон в процессе расчетов чеками можно представить в виде схемы (рис. 6).

      Расчетные операции совершаются в следующей последовательности:

1. Покупатель в оплату за полученные материальные ценности (работы, услуги) выдает поставщику чек. Получатель чека должен убедиться, что не превышает лимит суммы, обозначенной на оборотной стороне чека и в чековой карточке (после выдачи очередного чека остаток лимита пересчитывается и указывается новый); что номер счета и подпись чекодателя, проставленные в чеке, соответствуют тем, которые указаны в чековой карточке. На обороте чека, принятого в оплату, проставляется оттиск штампа предприятия и подпись должностного лица.
2. В течение 10 дней (не считая дня выдачи) чек должен быть предъявлен к оплате. Организация сдает полученные в оплату чеки в свой обслуживающий банк. При этом составляется реестр чеков, в котором указываются номера чеков, номера счетов чекодателей, банк плательщика.
3. Получив чеки, банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, предъявляет банку чекодателя требование об оплате чеков.
4. Банк, обслуживающий организацию-чекодателя, перечисляет денежные средства со специального счета чекодателя банку, предъявившему требование об оплате чеков.
5. Банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, получив перечисленные ему денежные средства, зачисляет их на счет чекодателя.

 

 Рис.6. Схема расчетов  чеками

Перечисление  денежных средств

 

Материальные ценности, работы, услуги

1

Чек

Требование об оплате чека

4

Чек (Реестр чеков для оплаты)

Чековая книжка

Заявление на получение чековой  книжки

     

5      2

Зачисление денег на расчетный  счет

Поставщик

(Получатель  денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк  покупателя

3

Банк  поставщика

     Чек оплачивается в полной сумме, на которую он выписан. Если все чеки в чековой книжке использованы, а лимит суммы не исчерпан, банк по желанию предприятия может выдать новые чеки на сумму неиспользованных денежных средств или перечислить остаток неиспользованных средств со специального счета на расчетный счет организации.

      Чековая книжка, по которой установлен лимит расчетов, называется лимитированной чековой книжкой. По такой книжке помимо лимита устанавливается также срок ее действия. Лимит устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Если банк гарантирует оплату чеков при временном отсутствии у клиента средств на специальном счете в пределах определенной суммы по договоренности сторон, т.е. фактически будет кредитовать клиента, то такая чековая книжка называется нелимитированной.

1.7. Оформление банком операций по расчетному счету.

      Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

      Обязательными реквизитами этого документа являются:

• номер расчетного счета клиента;
• входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);
• дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он называется исходящим и проставляется как входящий остаток в следующую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены организацией.

       В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. кредитом).

     В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

      В специальной колонке проставляются номера платежных документов. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организации сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

 

 

2. Комплексная  задача

На 1 января у предпринимателя  имеются следующие остатки на счетах:

10 «Материалы» - 815000

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» - 30000

80 «Уставный капитал» - 4500000

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» - 140000

68 «Расчеты по налогам  и сборам» - 19000

01 «Основные средства»  - 1600000 (из них 800000 стоимость основных производственных фондов общего назначения, способ начисления амортизации уменьшаемого остатка 1й год из 5)

51 «Расчетные счета» - 1500000

50 «Касса» - 9000

02 «Амортизация основных  средств» - 500000

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» - 420000

04 «Нематериальные активы»  - 710000

20 «Основное производство»  - 4820

08 «Вложения во внеоборотные активы» - 570000

05 «Амортизация нематериальных  активов» - 210000

84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» - ?

В течение года хозяйственная  деятельность имела следующее содержание:

Поступили материалы на сумму 900000; при производстве продукции использовано материалов на 500000; начислена зарплат 680000 – из них 405000 рабочим, остальное руководству; агентам по продаже начислено 10000; выдана начисленная зарплата и половина задолженности. Продано продукции на сумму 1100000 (себестоимость 700000). Погашена задолженность перед бюджетом по НДС. Оплачена проданная продукция. Перечислено поставщикам в погашении задолженности 400000, выплачена часть кредита 20000. Определен финансовый результат за отчетный период.

Составить баланс на начало периода, отразить хозяйственную деятельность в учете, составить на конец периода  оборотную ведомость и баланс.

 

 

 

Решение

Основные средства = 01-02

1600000-500000=1100000

Нематериальные активы = 04-05

710000-210000=500000

Начальный баланс

Актив		Пассив
Статья	Сумма	Статья	Сумма
Материалы	815000	Расчеты с персоналом по оплате труда	30000
Основные средства	1100000	Уставной капитал	4500000
Расчетные счета	1500000	Расчеты по краткосрочным  кредитам	140000
Касса	9000	Расчеты по налогам и сборам	19000
Нематериальные активы	500000	Нераспреденная прибыль	229820
Основное производство	4820
Вложения в необоротные  активы	570000
Расчеты с покупателями и  заказчиками	420000
Баланс	4918820	Баланс	4918820

 

 

02 «Амортизация  основных средств»
Д	К
	Сн=500000
	13.160000
	14.160000
	Ок=320000
	Ск=820000
04 «Нематериальные  активы»
Д	К
Сн=500000
Од=0
Ск=500000
08 «Вложения в  необротные активы»
Д	К
Сн=570000
Од=0
Ск=570000
10 «Материалы»
Д	К
Сн=815000
1.762712	3.500000
Од=762712	Ок=500000
Сн=1077712
19 «Налог на  добавленную стоимость по приобретенным  ценностям»
Д	К
Сн=0
2.137288	22.137288
Од=137288	Ок=137288
Ск=0
20 «Основное производство»
Д	К
Сн=4820
3.500000	16.1708820
5.405000
11.121500
13.160000
15.517500
Од=1704000	Ок=1708820
Ск=0
26 «Общехозяйственные  расходы»
Д	К
Сн=0
4.275000	15.517500
10.82500
14.160000
Од=517500	Ок=517500
Ск=0
43 «Готова продукция»
Д	К
Сн=0
16.1708820	18.700000
Од=1708820	Ок=700000
Ск=1008820
44 «Расходы на  продажу»
Д	К
Сн=0
6.10000	19.13000
12.3000
Од=13000
Ск=0
01 «Основные средства»
Д	К
Сн=1100000
Од=0
Ск=1100000
50 «Касса»
Д	К
Сн-9000
8.615300	9.615300
Од=615300
Ск=9000
51 «Расчетные счета»
Д	К
Сн=1500000
24.1100000	8.615300
	23.49509
	25.400000
	26.20000
Од=1100000	Ок=1084809
Ск=1515191
60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»
Д	К
	Сн=0
25.400000	1.762712
	2.137288
Од=400000	Ок=900000
	Ск=500000
62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»
Д	К
Сн=420000
17.1100000	24.1100000
Од=1100000	Ок=1100000
Ск=420000
66 «Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам»
Д	К
	Сн=140000
26.20000
Од=20000	Ок=0
	Ск=120000
68 «Расчеты по  налогам и сборам»
Д	К
	Сн=19000
22.137288	7.89700
23.49509	20.167797
	27.43840
Од=186797	Ок=301337
	Ск=133540
69 «Расходы по  социальному страхованию и обеспечению»
Д	К
	Сн=0
	10.82500
	11.121500
	12.3000
	Ок=207000
	Ск=207000
70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»
Д	К
	Сн=30000
7.89700	4.275000
9.615300	5.405000
	6.10000
Од=705000	Од=690000
	Ск=15000
80 «Уставный капитал»
Д	К
	Сн=4500000
	Ок=0
	Ск=4500000
84 «Нераспределенная  прибыль(непокрытый убыток)
Д	К
	Сн=229820
	28.175363
	Од=175363
	Ск=405183
90 «Продажи»
Д	К
	Сн=0
18.700000	17.1100000
19.13000
20.167797
21.219203
Од=1100000	Ок=1100000
	Ск=0
93 «Прочие доходы  и расходы»
Д	К
	Сн=0
27.43840	21.219203
28.175363
Од=219203	Ок=219203
	Ск=0