Учет финансовых результатов ООО "Водоканал-сервис"

Таким образом, составление отчета по форме № 2 заключается в отражении по соответствующим строкам данных, рассчитанных ранее с учетом округления до целых тысяч рублей.

Код строки 010. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей).

По этой строке отражается сумма денежных (и других) средств, полученных (подлежащих получению) от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию и товары, оказанные услуги и выполненные работы.

Эти данные получены при выполнении действий 1.

В нашем случае значение строки 010 формы № 2 равно 81846 тыс.руб.

Код строки 020. Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг.

По этой строке отражается себестоимость изготовления реализованной продукции, стоимость  приобретения проданных товаров  и затраты, произведенные при оказании услуг. Данные для заполнения этой строки получены при выполнении действий 2.

В нашем случае по строке 020 отражается 70954 тыс.руб.

Код строки 029. Валовая  прибыль.

Значение данной строки определяется расчетным путем  как разница между значением строк 010 и 020 и проверяется выполнением действия 3.

В нашем случае по строке 029 отражается 10892 тыс. руб.

Код строки 030. Коммерческие расходы.

По этой строке отражается сумма затрат по реализации изготовленной продукции и издержек обращения, приходящихся на реализованные товары.

Значение этой строки определяется при выполнении действия 4.

В нашем случае по строке 030 отражается 9095 тыс. руб.

Код строки 040. Управленческие расходы.

По этой строке отражается сумма общехозяйственных  расходов организации за отчетный период.

Значение этой строки определяется при выполнении действия 4.

В нашем случае по строке 040 отражается 1405 тыс. руб.

Код строки 050. Прибыль (убыток) от продаж.

Значение этой строки определяется расчетным путем  как разница между значением строки 029 и суммой строк 030 и 040. Кроме того, значение строки 050 проверяется выполнением действия 5.

В нашем случае по строке 050 отражается 392 тыс. руб.

Код строки 060. Проценты к получению.

В нашем случае по этой строке ставится прочерк.

Код строки 070. Проценты к уплате.

В нашем случае по этой строке ставится прочерк.

Код строки 080. Доходы от участия в других организациях.

В нашем случае по этой строке ставится прочерк.

Код строки 090. Прочие доходы.

По этой строке отражается сумма прочих доходов, полученных (подлежащих получению) в отчетном периоде, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Значение этой строки определяется при выполнении действия 6.

В нашем случае по строке 090 отражается 18545 тыс. руб.

Код строки 100. Прочие расходы.

По этой строке отражается сумма прочих расходов, уплаченных (подлежащих уплате) в отчетном периоде, непосредственно не связанных  с производством и реализацией  продукции.

Значение этой строки определяется при выполнении действия 6.

В нашем случае по строке 100 отражается 18449 тыс. руб.

Код строки 140. Прибыль (убыток) до налогообложения.

Значение этой строки определяется расчетным путем  как разница между суммой прибыли  от продаж и прочих доходов и суммой прочих расходов. Кроме того, значение этой строки проверяется выполнением действий 7 и 8.

В нашем случае по строке 140 отражается 488 тыс. руб.

Код строки 150. Текущий  налог на прибыль.

Значение этой строки определяется при выполнении действия 9.

В нашем случае по строке 150 отражается 145 тыс. руб.

Код строки 151. Штрафы по налогу на прибыль.

Эта строка вводиться  организацией при необходимости  отражения начисленных и подлежащих уплате штрафов по налогу на прибыль.

В нашем случае в этой строке ставится прочерк.

Код строки 190. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Значение этой строки определяется расчетным путем  как разница между значениями строк 140 и 150 + 160 и проверяется выполнением  действия 10.

В нашем случае по строке 190 отражается 343 тыс. руб.

Заполненный таким образом Отчет о прибылях и убытках ООО "Водоканал-сервис" за 2006г. представлен в приложении 2.

3 Анализ  прибыли ООО "Водоканал-сервис" от финансово-хозяйственной деятельности

3.1 Цели, задача и информационная база  анализа прибыли

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов: во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры ("вертикальный анализ" показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов ("трендовый анализ" показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Основными задачами анализа финансовых результатов  являются:

- анализ и  оценка уровня и динамики показателей  прибыли; факторный анализ прибыли  от реализации продукции (работ,  услуг);

- анализ финансовых  результатов от прочей реализации и финансовой деятельности; анализ и оценка использования чистой прибыли; анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- анализ резервов  роста прибыли на основе оптимизации  объемов реализации и издержек  производства и обращения.

Информационной базой анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проводимого сторонним аналитиком, является внешняя бухгалтерская отчетность предприятия. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. При проведении внутреннего анализа аналитик, помимо внешней отчетности, может оперировать данными управленческого учета. Соответственно, такой анализ считается уже не финансово-экономическим, а управленческим.

Рассмотрим  далее содержание и структуру  показателей финансовых результатов, отражаемых организациями в форме  № 2 внешней бухгалтерской отчетности.

Структура действующей  формы № 2 включает в себя четыре основных раздела:

- раздел I "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

- раздел II "Прочие  доходы и расходы";

- раздел "Справочно";

- раздел "Расшифровка  отдельных прибылей и убытков"

По строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" формы № 2 записываются доходы от обычных видов деятельности предприятия. Что относится к таким доходам, определено в пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99): это выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

По строке 020 "Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг" нужно указать расходы  по обычным видам деятельности, выручка  от которых отражена по строке 010 Отчета о прибылях и убытках. Заполняя данную строку, бухгалтер руководствуется Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (в части, не противоречащей ПБУ 10/99).

Расходами по обычным видам  деятельности, согласно пункту 5 ПБУ 10/99, являются затраты на изготовление, приобретение и продажу товаров, на выполнение работ и оказание услуг.

По строке 029 "Валовая  прибыль" приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между суммами, указанными по строке 010 и по строке 020 формы № 2.

По строке 030 "Коммерческие расходы" отражаются расходы, которые  связаны со сбытом продукции, а также  издержки обращения. На промышленных предприятиях к таким расходам, в частности, относят затраты: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции, по доставке продукции на станцию отправления и др. Что касается торговых организаций, то они показывают по строке 030 Отчета о прибылях и убытках, в частности, такие затраты: на перевозку товаров, на оплату труда, на рекламу, на хранение и подработку товаров.

По строке 040 "Управленческие расходы" указываются общехозяйственные  расходы. Это, например:

- зарплата общехозяйственного персонала;

- содержание основных  средств управленческого и общехозяйственного  назначения;

- оплата аудиторских услуг.

Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, управленческие расходы можно списать  на себестоимость двумя способами. При первом способе надо распределять управленческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией. Предприятия, которые избрали такой способ, показывают управленческие расходы по строке 020 Отчета о прибылях и убытках.

При втором способе все  управленческие расходы в конце отчетного периода списываются на расходы. Организации, которые избрали этот способ, показывают управленческие расходы по строке 040 Отчета о прибылях и убытках.

По строке 050 "Прибыль (убыток) от продаж" указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг), который определяется по формуле: Строка 050 = Строка 010 – Строка 020 – Строка 030 – Строка 040.

По строке 060 "Проценты к получению" отражаются проценты, которые организация должна получить:

- по облигациям, депозитам,  государственным ценным бумагам;

- от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете;

- от других организаций  за предоставленные им займы.

По строке 070 "Проценты к уплате" приводятся проценты, которые  предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, а также кредитам и займам.

В соответствии с пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации задолженность  предприятия по займам и кредитам, не связанным с приобретением  имущества, отражается в бухгалтерской  отчетности с учетом процентов, причитающихся к уплате. Начисление процентов производится независимо от времени их фактической уплаты.

По строке 080 "Доходы от участия в других организациях" указываются доходы от участия в  уставных капиталах других организаций. Эту строку заполняют только те предприятия, которые получают данный доход нерегулярно. Кроме того, его доля должна составлять менее 5 процентов от общего дохода. Все остальные предприятия записывают суммы этих доходов по строке 010.

По строке 090 "Прочие доходы" показываются доходы, не вошедшие в предыдущие группы. Перечень таких доходов приведен в пунктах 7-9 ПБУ 9/99.

По строке 100 "Прочие расходы" указывается сумма расходов, которые  перечислены в пунктах 11-13 Положения  по бухгалтерскому учету "Расходы организаций" (ПБУ 10/99).

По строке 140 формы № 2 "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения, которая  может быть рассчитана по формуле: Строка 050 + Строка 060 – Строка 070 + Строка 080 + Строка 090 – Строка 100.

По строке 141 "Отложенные налоговые активы" указывается учтенная в течение  отчетного года сумма отложенных налоговых активов. Отложенные активы рассчитываются исходя из величины вычитаемых временных разниц, которые образуются, если расходы в бухгалтерском учете превышают расходы в налоговом учете.

По строке 142 "Отложенные налоговые обязательства" Отчета о прибылях и убытках нужно  записать сумму отложенных налоговых  обязательств. Определение отложенного  налогового обязательства дано в  пункте 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02): это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства рассчитываются исходя из величины налогооблагаемых временных разниц, которые образуются, если расходов в налоговом учете больше, чем в учете бухгалтерском.

По строке 150 Отчета о прибылях и убытках "Текущий  налог на прибыль" нужно показать сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за отчетный год, которую нужно уплатить. Эту сумму можно было бы определить из декларации по налогу на прибыль за отчетный год, однако пункт 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) требует рассчитывать текущий налог на прибыль по данным бухучета.

Для этого прежде всего нужно определить условный расход (или условный доход) по налогу на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется  произведению бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль.

Условный расход будет  в том случае, если у предприятия  есть прибыль.

Условный же доход получается только в том случае, если у предприятия  есть убыток. Такой доход в бухгалтерском  учете нужно показывать не всегда, а только в том случае, если у организации есть прибыль по данным налогового учета. После того как определен условный расход (условный доход), его нужно скорректировать на сумму постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Для этого используется следующая  формула:

Текущий расход (доход) по налогу на прибыль = Условный расход (- условный доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство

По строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" показывается чистая прибыль (убыток) отчетного года. Эту строку можно заполнить на основании данных Отчета о прибылях и убытках с помощью следующей  формулы: Строка 190 = Строка 140 + Строка 141 – Строка 142 – Строка 150.