Учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги

 

Задача 1:  Организация «Альфапластик» приобретает финансовый вексель «Проминвестбанка» за 96000 руб. Номинальная стоимость векселя -100000 руб. Вексель процентный - 20% годовых, срок обращения - 1 год.  По истечении указанного срока данный вексель погашен банком.

Решение:

Бухгалтерские записи имеют  следующий вид:

Дебет 58-2   Кредит 51 - 96 000 руб. - отражена первоначальная стоимость приобретенного векселя;

Дебет 76 Кредит 91-1 - 20 000руб. (100000 руб. х 20%) - начислены проценты по векселю;

Дебет 51 Кредит 76 - 20 000 руб. - получены проценты по векселю по истечении срока обращения в момент погашения векселя;

Дебет 51 Кредит 91-1 - 100000 руб. - зачислены средства от погашения  векселя;

Дебет 91-2  Кредит 58-2 - 96 000 руб. - списана первоначальная стоимость  погашенного векселя;

Дебет 91-9 Кредит 99 «Прибыли и убытки» - 24000руб. (100000 руб. - 96000руб. + 20000руб.) - отражен финансовый результат от погашения векселя (прибыль). Финансовый вексель может быть использован в качестве расчетного средства за поставленные ценности.

 

Задача 2:  Организация имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 100000 руб. Первоначальная стоимость векселя – 95000 руб. Организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком товаров в сумме 94400 руб. (в том числе НДС (18 %) - 14400 руб.). В оплату задолженности поставщику передан финансовый вексель.

Решение:

В бухгалтерском учете  оформляются проводки:

Дебет 41-1 «Товары на складах» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» - 80000 руб. (94400 руб. - 14400 руб.) - приняты к учету поступившие  товары;

Дебет 19-3 Кредит 60 - 14400 руб. - отражена сумма НДС по поступившим  товарам;

Дебет 60 Кредит 91-1 «Прочие  доходы» - 94 400 руб. - в оплату кредиторской задолженности передан финансовый вексель;

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кредит 19-3 - 14400 руб. - предъявлен к вычету НДС по поступившим товарам;

Дебет 91-2 Кредит 58-2 - 95 000 руб. - списана первоначальная стоимость переданного векселя;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91-9 - 600 руб. (95 000 руб. - 94 400 руб.) - отражен финансовый результат от передачи векселя (убыток).

 

Организация может предъявить вексель к погашению в учреждение банка раньше установленного срока. Как правило, сумма поступивших  денежных средств при погашении векселя раньше срока меньше номинальной стоимости векселя и может быть ниже его учетной стоимости. Такие операции называются операциями по дисконтированию векселей. Сумма дисконта в данном случае будет отражаться как отрицательный финансовый результат (убыток).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Учет сберегательных и депозитных сертификатов.

 

Депозитные и сберегательные сертификаты - ценные бумаги, право выпускать которые предоставлено только коммерческим банкам.

Депозитный и сберегательный сертификаты - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и право вкладчика на получение  по истечении установленного срока  суммы вклада и обусловленных  в сертификате процентов в  банке, выдавшем сертификат, или в  любом филиале этого банка. Если в качестве вкладчика выступает  юридическое лицо, то оформляется  депозитный сертификат, если физическое, то сберегательный.

Оформление таких сертификатов является надлежащей формой заключения договора банковского вклада. Поэтому  особенность сертификата как  ценной бумаги заключается в том, что он может быть выпущен только в документарной форме, при этом сертификат может быть именным или  на предъявителя.

 

Задача: По депозитным сертификатам номинальной стоимостью 10тыс. руб. и сроком обращения 6 месяцев объявленная доходность была равна 16,5% годовых. После первых двух месяцев ставка была снижена до 16%. Определите выкупную стоимость сертификата к окончанию срока его обращения.

Решение:

FV = PV x (1+ n x i),

Где  n - число процентных периодов, FV - выкупная стоимость,

PV - номинальная стоимость, i - ставка процента за период.

N = t /Y, где Y равно 12 месяцам.

FV = PV+PV*t/Y*i,

FV = 10 + 10 * 2 /12 * 16,5% +10 * 4 /12 * 16% = 10,81 тыс. рублей.

Заключение.

 

В настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически  все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с  учётом операций с ценными бумагами.

В данной работе были показаны основные проводки по  основным операциям  с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как  субъектам экономических  отношений, специализирующихся на операциях  с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема  рынка  ценных бумаг в нашей стране это  нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу  и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее  время верят в надежность некоторых  государственных и корпоративных  ценных бумаг в нашей стране и  в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и  экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение.

 

Форма № ОС -1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»

 

Применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации  или между организациями для:

а) включения объектов в  состав основных средств и учета  их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих  монтажа, - после приема их из монтажа  и сдачи в эксплуатацию), поступивших:

по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя);

путем приобретения за плату  денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода  в эксплуатацию законченных строительством зданий в установленном порядке;

б) выбытия из состава  основных средств при передаче другой организации.

Бланк официально утвержден  постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003г. № 7 и именуется унифицированной  формой № ОС-1.

Акт утверждается руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляется в двух экземплярах. К акту прилагается и техническая  документация, относящаяся к данному объекту.

 

Заполнение Акта.

Реквизит «Государственная регистрация прав» заполняют  на недвижимое имущество и в случаях  сделок с ним.

Раздел 1заполняют на основании  данных передающей стороны (организации-сдатчика), имеющих  информационный характер, для объектов основных средств, которые  были в эксплуатации. И не заполняют  в случаях приобретения объектов через сеть розничной торговли, изготовления для собственных нужд.

Раздел 2 заполняет организация-получатель только в своем экземпляре.

Данные об объекте основных средств,  находящемся в собственности  двух или нескольких организаций, записывают соразмерно доле организации в праве  общей собственности.

Данные приема и исключения объекта из состава основных средств  вносят в инвентарную карточку учета  объектов основных средств (форма №  ОС-6).

Для ввода основного средства в эксплуатацию на основании распоряжения руководителя организации создаётся  комиссия, которая производит осмотр принимаемого в эксплуатацию основного  средства, проверку его на соответствие техническим характеристикам.

После передачи объекта основного  средства в эксплуатацию, назначается  ответственное лицо за ее сохранность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Платежное поручение.

 

Письменное распоряжение организации-плательщика банку, обслуживающему его расчетный счет, о перечислении определенной суммы с собственного расчетного счета на счет получателя именуется платежным поручением (платежкой).

Срок действия документа  составляет 10 дней, при этом день его  выписки не учитывается.

Платежное поручение выписывается, как правило, в нескольких экземплярах. Количество экземпляров платежки, которое  необходимо представить в банк, зависит  от того, каким образом осуществляется платеж. Если платеж осуществляется через  электронную почту, то достаточно двух экземпляров. В других случаях представляются четыре экземпляра (по одному экземпляру для плательщика, банка плательщика, получателя и банка получателя). Если платеж производится в пользу организации, имеющей расчетный  счет в этом же банке, то достаточно трех экземпляров (плательщику, получателю и обслуживающему банку). В некоторых  случаях, когда схема прохождения  платежей усложняется, может быть, придется представлять в банк пять и более  экземпляров.

 

Заполнение платежного поручения.

Бланк заполняется и оформляется  в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-п "О безналичных расчетах в Российской Федерации" в редакции Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У.

 

Литература.

 

1. В.А. Пипко «Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг», М. 1996г.

2. Под ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М. 1999г.

3. Н.П. Кондаков «Бухгалтерский  учет», М. 1996г.

4. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин и др. «Бухгалтерский учет», М. 1996г.

5. В.А. Луговой «Учет  долгосрочных финансовых вложений»,  «Бухгалтерский учет» № 1/1996г.  стр.24.

6. Д.С. Тяжких «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.

7. Н.П. Кондаков, Л.П. Краснова, «Принципы бухгалтерского учета», 1997г.

8. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги 1998г.

9. Н.А. Наумова, И.П. Василевич,  Л.В. Нуридинова, « Основы     бухгалтерского учета», М., 1998г.

10. Википедия: www.ru.wikipedia.org