Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Мая 2013 в 17:55, курсовая работа
Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бух-галтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм собственности с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учёта финансовых вложений 5
1.1. Понятие финансовых вложений и их характеристика 5
1.1.1. Определение, классификация и оценка финансовых вложений 5
1.1.2. Условия принятия активов в качестве финансовых вложений 7
1.1.3. Аналитический учет финансовых вложений 9
1.1.4. Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской
отчетности 10
1.2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций 12
1.3. Учет предоставленных другим организациям займов 14
1.4. Учет финансовых вложений в ценные бумаги 16
1.4.1. Понятие и виды ценных бумаг 16
1.4.2. Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги 20
1.4.3. Учет операций с акциями 21
1.4.4. Учет векселей 24
1.5. Методы оценки инвестиционных проектов 25
1.6. Инвентаризация финансовых вложений 26
Глава 2. Примеры задач по учёту финансовых вложений 28
Заключение 30
Список использованных источников и литературы 31
Разновидностью производных ценных бумаг являются опционные и фьючерсные контракты, варранты.
Рассмотрим функции различных видов ценных бумаг.
Облигация — долговое денежное обязательство, по которому кредитор предоставляет эмитенту заем. То есть облигация — это ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от эмитента в предусмотренный срок номинальной стоимости облигации. Доход по облигациям выплачивается в виде процента от номинала облигации и/или в виде дисконта. По форме дохода облигации подразделяются на купонные и бескупонные. Бескупонные (беспроцентные) облигации реализуются ниже номинала и обеспечивают владельцу доход в размере дисконта.
Вексель — ценная бумага установленной законом формы (т.е., составленная с соблюдением необходимых реквизитов), удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя либо иного указанного лица (в случае переводного векселя) выплатить при наступлении указанного срока определенную сумму векселедержателю.
Чек — ценная бумага строго установленной формы, содержащая письменное распоряжение чекодателя кредитному учреждению выплатить предъявителю чека указанную в нем сумму.
Депозитный сертификат — свидетельство о срочном процентном вкладе, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в любом учреждении данного банка. Держателем депозитного сертификата является, как правило, юридическое лицо.
Сберегательный сертификат — свидетельство о срочном процентном вкладе, держателем которого бывает, как правило, физическое лицо.
Коносамент — документ, удостоверяющий принятие груза к перевозке и содержащий обязательство выдать его в пункте назначения держателю коносамента. Коносамент может быть предъявительским, ордерным (предусматривающим передачу путем совершения надписей) или именным.
Варрант — свидетельство, выдаваемое товарным складом о приемке товара на хранение. Предоставляет владельцу варранта возможность получить заем под залог указанного в варранте товара. Это может быть также дополнительное свидетельство, выдаваемое с другой ценной 1 бумагой.
Акция — ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов (в случае привилегированных акций — строго определенной суммы или процента от номинала акции), части имущества общества после его ликвидации и в случае обыкновенных акций — право на управление деятельностью общества.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты:
Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы — пронумерованы.
Операции с ценными бумагами в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Таблица 5.
Операции с ценными бумагами
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | |
Отражены затраты по приобретению ценных бумаг (стоимость ценных бумаг, стоимость информационных, консультационных и прочих услуг, оказанных сторонними организациями и физическими лицами) |
58-1*, 58-2* |
60 (76) |
Перечислены денежные средства продавцу ценных бумаг, прочим организациям и лицам, оказавшим услуги по приобретению ценных бумаг |
60 (76) |
51 |
Отражено принятие ценных бумаг к учету в момент перехода на них права собственности |
58-1, 58-2 |
<p class="dash0 |