Учет финансовых вложений

Аннотация

 

В современном  динамично меняющемся мире значимость финансовых вложений неуклонно повышается. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия - этим объясняется актуальность данной темы.

Счет 58 «Финансовые  вложения» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

В первой главе  данной работы определены теоретические  основы учета финансовых вложений

Во второй проведен анализа учета финансовых вложений на ОАО «Жилсервис»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание
Введение…………………………………………………………………….	4
1 Теоретические аспекты учета финансовых вложений………………...	6
1.1 Финансовые  вложения: понятие и сущность………………………..	6
1.2 Организация  учета финансовых вложений…………………………..	9
1.2.1 Учет вкладов  в уставные капиталы других организаций………….	10
1.2.2 Учет долговых  ценных бумаг……………………………………….	13
1.2.3 Учет финансовых  вложений в займы……………………………..	15
1.2.4 Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества……………………………………………………………..	16
2 Организация  учета финансовых вложений ОАО  «Жилсервис»………	20
2.1 Общая характеристика ОАО «Жилсервис»…………………………	20
2.2 Организация учета финансовых вложений ОАО «Жилсервис» в ценные бумаги……………………………………………………………..	21
2.3 Учет финансовых  вложений ОАО «Жилсервис» в займы…………..	23
Заключение…………………………………………………………………..	25
Список использованных источников………………………………………	28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский учет стал сегодня одним из важнейших условий, предопределяющих эффективность управления предприятием и достижение коммерческого успеха.

Счета раздела «денежные  средства» предназначены для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Счет 58 «Финансовые  вложения» входит в состав раздела  «денежные средства».

Счет 58 «Финансовые  вложения» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

В современном  динамично меняющемся мире значимость финансовых вложений неуклонно повышается. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия - этим объясняется актуальность данной темы.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги).

Целью данной курсовой работы является изучение учета финансовых вложений.

Для раскрытия  поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:

- изучить теоретические  аспекты учета финансовых вложений;

- проанализировать учет финансовых вложений на ОАО «Жилсервис»

Предметом исследования данной работы являются различные активы предприятий (денежные и неденежные), выступающие в роли финансовых вложений.

Объектом исследования данной курсовой работы выступает предприятие  ОАО «Жилсервис».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты учета финансовых вложений

1. Финансовые вложения: понятие и сущность

 

Финансовыми вложениями называются инвестиции в ценные бумаги и иные финансовые инструменты.

Инвестиции  – это денежные средства, вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование и  любое другое имущество (все виды имущественных и интеллектуальных ценностей), вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта.

Финансовые  инструменты представляют собой  любой срочный договор, в результате которого происходит купля-продажа финансового актива на определенных и заранее согласованных сторонами условиях.

Финансовый  актив – это товар, который  покупается и продается на финансовом рынке. Финансовые активы (ценные бумаги) представляют собой денежные документы, удостоверяющие право собственности или отношения владельца документа по отношению к лицу (эмитенту), выпустившему такой документ. Ценные бумаги как рыночный товар – это бумаги, которые могут самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, а также служить источником получения регулярных или разовых доходов [11].

Финансовый  актив, как и любой обычный  товар на рынке капитала, может  быть охарактеризован с различных  позиций. Этот товар имеет меньшее количество характеристик по сравнению с потребительскими товарами. В частности, существуют четыре основные характеристики финансового актива: цена, стоимость, доходность, риск.

Существующие  возможности инвестирования различаются  по степени доходности и риска. Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные капиталы других организаций как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

- вклады организации - товарищества по договору простого товарищества;

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования [5].

Для принятия к  бухгалтерскому учету активов в  качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

- наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности);

- способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

К финансовым вложениям  не относятся:

- собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;

- векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы, услуги;

- вложения в основные средства, нематериальные активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам [5].

Финансовые  вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены.

В зависимости  от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям  с целью образования уставного  капитала относят акции, вклады в  уставные капиталы других организаций  и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

В зависимости  от срока, на который произведены  финансовые вложения, они подразделяются на:

-  долгосрочные, когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года;

- краткосрочные, когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может  быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она  выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений [8].

 

 

 

2. Организация учета финансовых вложений

 

Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов [5].

Фактическими  затратами на приобретение активов  в качестве финансовых вложений являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены данные активы;

- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение активов до принятия их к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением активов.

Если по приобретенным  финансовым вложениям основную часть расходов составляют затраты, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные расходы по приобретению данных вложений могут признаваться организацией в качестве прочих расходов, то есть учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а не на счете 58 «Финансовые вложения».

Фактические затраты  на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут уменьшаться  или увеличиваться с учетом курсовых разниц, возникающих в случаях, когда  оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

Учет финансовых вложений ведется на активном балансовом счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений (инвестиций), по кредиту счета – списание этих сумм. Соответственно содержанию счет имеет следующие субсчета:

58-1 «Паи и  акции» – для учета наличия  и движения инвестиций в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций;

58-2 «Долговые ценные бумаги» – для учета наличия и движения инвестиций в государственные и муниципальные ценные бумаги;

58-3 «Предоставленные  займы» – для учета наличия  и движения предоставленных организацией  юридическим и физическим лицам  денежных и иных займов;

58-4 «Вклады по  договору простого товарищества»  – для учета наличия и движения  вкладов в общее имущество  по договору простого товарищества;

58-5 «Депозитные вклады»  – для учета средств, вложенных  организацией в банковские и  другие вклады;

58-6 «Прочие финансовые вложения» – для учета прав требования, приобретенных организацией в порядке их уступки и по другим основаниям [4].

 

1.2.1 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций  

 

В зависимости от организационно-правовой формы организации, в которую  вкладываются средства, инвестиции, могут быть опосредованы:

- изменением состава участников, оформляемым путем перерегистрации учредительных документов;

- приобретением акций организации (если она является акционерным обществом открытого или закрытого типа).

В первом случае приобретается пай, дающий право  на участие в прибыли организации  и в управлении ею. Во втором случае приобретаются ценные бумаги – акции, которые могут быть обыкновенными  и привилегированными.