Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации. Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности проводится в три этапа: анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности; анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса. На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем изменения в динамике и структуре дебиторской и кредиторской задолженности Крайпотребсоюза. Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности. За отчетный год их вес в балансе возрастает. Доля долгосрочной дебиторской задолженности Крайпотребсоюза за отчетный год практически не изменилась и составила 8,6%. В то же время доля краткосрочной дебиторской задолженности возросла на 3,9% и составила на конец года 52,9%, хотя она и относится к быстроликвидным активам.

Причиной такой ситуации является организованная работа с арендаторами со стороны руководства Крайпотребсоюза.присутствие достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в оборот, у Крайпотребсоюза, очевидно, так как растет доля кредиторской задолженности. К концу отчетного года она составила 32%. Статьи «Прочие дебиторы» и «Прочие кредиторы» раскрываются в пояснительной записке в том случае, если они признаны существенными. У Крайпотребсоюза по строке «Прочие дебиторы» отражена задолженность персонала по прочим операциям, не связанным с оплатой труда (счет 73), задолженность подотчетных лиц (счет 71), переплата по налогам и сборам (счет 68, 69), а также задолженность по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. Удельный вес этих статей в балансе значительно увеличился за год. Доля прочей долгосрочной задолженности на конец года составила 8,6%, краткосрочной задолженности- 23,3%, а прочей кредиторской задолженности - 19,3%.

Таблица 1 - Исходные данные для расчета показателей платежеспособности Забайкальского крайпотребсоюза  за 2010 – 2011 гг.

№	Показатель	2010	2011
1	Краткосрочные финансовые вложения, руб.	30100	32280
2	Денежные средства, руб.	3120000	1453020
3	Краткосрочные обязательства, руб.	2066400	2139000
4	Дебиторская задолженность, руб.	4099500	4060110

 

Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе дебиторской и кредиторской задолженности. При наличии просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам раздела 2 ф.№ 5. Организации можно рекомендовать закрепить в договорах с покупателями условие предоплаты, частичной или полной. Аналогичная ситуация складывается в расчетах организации с кредиторами. Платежеспособность Крайпотребсоюза в долгосрочной перспективе, т.е. его способность после того, как оборотные активы в виде производственных запасов будут запущены в производственный процесс, произвести и реализовать продукцию и получить средства с дебиторов (покупателей). Следует отметить, что в динамике коэффициентов наблюдается тенденция снижения коэффициентов платежеспособности, что наглядно отражено на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика коэффициентов платежеспособности Крайпотребсоюза  за 2010 – 2011 гг.

Снизить объем дебиторской задолженности можно, например, путем снижения арендной платы. Тогда  появятся дополнительные денежные средства для выплаты задолженности поставщикам. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (КТЛ) отражает платежеспособность хозяйствующего субъекта в долгосрочной перспективе, т.е. его способность после того, как оборотные активы в виде производственных запасов будут запущены в производственный процесс, произвести и реализовать продукцию и получить средства с дебиторов (покупателей). В данном случае обеспеченность денежными средствами хозяйствующего субъекта «тормозится» за счет вложения средств в запасы и отвлечения средств в виде дебиторской задолжен­ности. Нормативное значение коэффициента 2. Анализ коэффициентов должен проводиться в динамике. В случае отрицательной тенденции необходимо выявить факторы, оказавшие негативное влияние и подвергать их более глубокому анализу.

Таким образом, структура баланса Забайкальского крайпотребсоюза является в целом удовлетворительной, но руководству анализируемой организации необходимо принять меры по повышению абсолютной платежеспособности, увеличив суму наиболее высоколиквидных активов, либо уменьшив объем кредиторской задолженности. Финансовая устойчивость характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей деятельности.

Таблица 2

Сравнительный анализ показателей оборотных активов за 2010, 2011 года: (единица измерения тыс.руб.)

	2010 год		2011 год
Наименование актива	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
Запасы	492	241	241	69
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	68	67	67	69
Расходы будущих периодов	124	174	174	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	369	369	369	-
Покупатели и заказчики	369	369	369	-
Краткосрочные финансовые вложения	79	299	299	10
Денежные средства	65	175	175	416
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	633	809	809	894
В том числе покупатели и заказчики	367	532	532	360
Итого	1338	1893	1893	1389

Исходя из результатов данной таблицы можно сделать вывод том, что в 2011 году вложение денежных средств больше, чем в 2010 на 51000 рублей: 2010-2011= 3231-3282=-51 тыс.руб.Представим в виде графика:

 

Наименование актива	2010 год		2011 год
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
Основные средства	16224	15903	15903	16195
Незавершенное строительство	46	46	46	229
Долгосрочные финансовые вложения	6297	6305	6305	6317
Итого	22567	22254	22254	22741

Таблица 3

Сравнительный анализ показателей внеоборотных активов за 2010, 2011 года:

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что в 2010 году выплата денежных средств составила на 174 тыс.руб. меньше, чем в 2011 году: 2010-2011= 44821-44995=-174 тыс.руб. (ед.измерения тыс.руб)

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные пути улучшения движения денежных потоков

Одним из факторов, влияющих на денежные потоки организации, является величина так называемого финансового цикла. Это время, в течение которого их денежные средства вложены в созданные запасы (с момента их оплаты), незавершенное производство, готовую продукцию и дебиторскую задолженность, с учетом времени обращения кредиторской задолженности, так как она компенсирует отвлеченные средства в дебиторскую задолженность.

Управление финансовым циклом представляет собой основное содержание управления финансами предприятия и его денежными потоками. Оптимизация финансового цикла — одна из главных целей деятельности финансовых служб предприятия, так как это дает ему значительный эффект. Очевидно, что пути сокращения финансового цикла связаны с сокращением производственного цикла, уменьшением времени оборота дебиторской задолженности, увеличением времени оборота кредиторской задолженности.

Оптимизация денежных потоков Крайпотребсоюзявляется одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.

Обеспечение эффективного контроля денежных потоков предприятия. Объектом такого контроля являются: выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность. Эти показатели контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основными целями оптимизации денежных потоков Крайпотребсоюза являются:

• обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;
• обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;
• обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

Основными объектами оптимизации выступают:

• положительный денежный поток;
• отрицательный денежный поток;
• остаток денежных активов;
• чистый денежный поток.

Важнейшей предпосылкой осуществления оптимизации денежных потоков является изучение факторов, влияющих на их объемы и характер формирования во времени. Эти факторы можно подразделить на внешние и внутренние.

Характер влияния рассмотренных факторов используется в процессе оптимизации денежных потоков предприятия.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить внутренний аудит кассовых операций.

Внутренний аудит будет состоять из 3-х частей.

Первая часть работы будет направлена на проверку отслеживающую сохранность наличных денежных средств:

• проверка помещения кассы, состояние печатей на сейфе;

• контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы;
• контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк.

Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

Вторая часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств.

Инвентаризация кассы (ценные бумаги, денежные средства).

Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы.