Учет и анализ денежных средств

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУВПО «УДМУРТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И УЧЕТА

 

 

 

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По «Бухгалтерскому  учету и экономическому анализу»

 

на тему: Учет и анализ денежных средств

 

 

 

 

Выполнил

 

Проверил 

К.э.н., доцент                                                                                Т.А. Лебеденко

 

 

 

 

Ижевск, 2008

 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Учет денежных средств
1. Учет кассовых операций и денежных документов…………………..6
2. Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке..…..15
3. Учет операций по валютным счетам…………………………………25
4. Инвентаризация денежных средств………………………………….28
5. Отчет о движении денежных средств………………………………..32
6. Пути совершенствования учета денежных средств ОАО «Элеконд»……………………………………………………………..34
2. Анализ денежных потоков предприятия
1. Понятие денежного потока и характеристика его видов…………..36
2. Управление денежными потоками…………………………………..44
3. Методы оптимизации денежных потоков предприятия……………56

Заключение ……………………………………………………………………...65

Список литературы……………………………………………………………...67

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

ОАО «Элеконд» является акционерным  обществом со смешанной собственностью и занимает одно из лидирующих положений  среди  отечественных предприятий в своей отрасли.

Уставом ОАО «Элеконд»  предусмотрено осуществление следующих  видов деятельности:

• производство и реализацию изделий электронной техники, в том числе специального назначения и другой продукции производственно-технического назначения;
• производство и реализацию товаров народного потребления;
• проектную, научно-исследовательскую деятельность, проведение технических, технико-экономических, правовых и иных экспертиз и консультаций;
• торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую деятельность, создание оптово-розничных торговых подразделений и предприятий;
• организацию и проведение выставок, выставок-распродаж, ярмарок, аукционов, торгов, как в России, так и за ее пределами;
• редакционно-издательскую и полиграфическую деятельность, организацию выпуска периодических изданий, учебников и методических пособий, рекламно-информационных материалов и иной печатной продукции;
• выпуск и прокат аудио- и видеоматериалов;
• подготовку и переподготовку кадров, организацию и проведение конференций, семинаров, симпозиумов, деловых встреч и т.д.;
• рекламную деятельность, как в РФ, так и за ее пределами;
• строительные, монтажные и пусконаладочные работы;
• проведение культурно-массовых мероприятий;
• экспортно-импортные операции и иную внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством.

На ОАО «Элеконд»  изготавливаются следующие виды продукции:

• Конденсаторы алюминиевые электролитические;
• Конденсаторы оксидно – полупроводниковые электролитические;
• Конденсаторы оксидно – полупроводниковые объемно – пористые;
• Товары народного потребления;
• Товары производственно – технического назначения.

С ОАО «Элеконд» связано более 1600 предприятий России, государств СНГ и Балтии. Электролитические  конденсаторы присутствуют в большинстве  видов бытовой техники, военной техники и т.д. Основными потребителями являются предприятия радиоэлектронной, приборостроительной, авиационной промышленности и средств связи.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным генеральному директору.  Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности Положением о бухгалтерской службе, должностными инструкциями.  При ведении бухгалтерского учета, подготовке бухгалтерской отчетности сотрудники бухгалтерии следуют Положению по учетной политике предприятия. В структуре бухгалтерии выделяются следующие группы, каждая из которых возглавляется старшим бухгалтером:

1. Бюро налогового учета
2. Финансовое бюро
3. Производственное бюро
4. Расчетное бюро.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.  Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Денежные средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных счетах, чековых книжках и т.п.  Бухгалтерский учет  денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От грамотного, своевременного анализа потоков денежных средств  во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет кассовых операций и денежных документов

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией банка России от 04.10.93г. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.  Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов. Согласно Указания Центрального Банка РФ от 7 октября 1998г. № 375-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами равен 60 тысяч рублей.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.  В кассе можно хранить  небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.  Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, пособий и стипендий (в районах Крайнего Севера- 5 дней). Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу". По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер(форма  № КО-1, приложение 1), расходный кассовый ордер(форма № КО-2, приложение 2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров(форма № КО-3,), Кассовая книга(форма № КО-4, приложение 3), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств(форма № КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г. На ОАО «Элеконд»  Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не ведется; Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств  заполняется вручную;  приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, Кассовая книга ведутся с применением компьютерной техники. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а  расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации,  подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

На ОАО «Элеконд»  оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным  ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордер после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам  по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета  принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении  оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий  кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить  реестр депонированных сумм;

в) в конце  платежной (расчетно-платежной) ведомости  сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в  кассовую книгу фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Выдача приходных  и расходных кассовых ордеров  или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.