Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2013 в 19:15, курсовая работа
ОАО «Элеконд» является акционерным обществом со смешанной собственностью и занимает одно из лидирующих положений среди отечественных предприятий в своей отрасли.
Уставом ОАО «Элеконд» предусмотрено осуществление следующих видов деятельности:
производство и реализацию изделий электронной техники, в том числе специального назначения и другой продукции производственно-технического назначения;
производство и реализацию товаров народного потребления;
Введение…………………………………………………………………………..3
Учет денежных средств
Учет кассовых операций и денежных документов…………………..6
Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке..…..15
Учет операций по валютным счетам…………………………………25
Инвентаризация денежных средств………………………………….28
Отчет о движении денежных средств………………………………..32
Пути совершенствования учета денежных средств ОАО «Элеконд»……………………………………………………………..34
Анализ денежных потоков предприятия
Понятие денежного потока и характеристика его видов…………..36
Управление денежными потоками…………………………………..44
Методы оптимизации денежных потоков предприятия……………56
Заключение ……………………………………………………………………...65
Список литературы……………………………………………………………...67
Для открытия валютного
счета организация обязана
Совместные
организации и иностранные
После проверки
представленных документов банк оформляет
распоряжение на открытие счета, копия
которого (заверенная банком) дает
возможность организации
Бухгалтерский учет операций по валютным счетам ведется на активном синтетическом счете 52 «Валютные счета». По дебету его отражается зачисление сумм в иностранной валюте, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте. Учет на счете 52 «Валютные счета» ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Организация получает выписки из банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки.[16]
В соответствии
с учетной политикой ОАО «
таблица 1.2.
Операции |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | |
Покупка валюты |
52 |
51 |
Оплачено поставщикам за материалы |
60 |
52 |
Оприходованы материалы от поставщиков |
10 |
60 |
Получена в кассу валюта |
50 |
52 |
Выданы командировочные в валюте подотчетному лицу |
71 |
50 |
Инвентаризация денежных средств
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно:
Методические
указания по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств, утвержденные
приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г.
N 49,устанавливают порядок
Инвентаризация
имущества производится по его местонахождению
и материально ответственному лицу.
Для проведения инвентаризации в
организации создается
Материально ответственные
лица дают расписки о том, что к
началу инвентаризации все расходные
и приходные документы на имущество
сданы в бухгалтерию или
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах(приложение 8). Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно -материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов. [6]
Отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой.(приложение 9) При составлении Отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса, 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
В Отчете денежные поступления и выплаты показываются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого их трех направлений деятельности организации на денежные средства. Комбинированное их воздействие на денежные средства определяет их чистое изменение за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.
Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли(убытка) организации. К ним относятся:
Значение раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от текущей деятельности, определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации.
Для целей составления Отчета о движении денежных средств по российским правилам под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий, иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.