Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2014 в 15:02, курсовая работа
Актуальность выбранной темы заключается в том, что классификация и оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете определяют содержание той информации, которая подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Суть финансовых вложений и объективная необходимость их существования в условиях рыночной экономики однозначна и неоспорима.
В финансовых вложениях могут быть размещены свободные денежные средства организации. Это возможно в тех случаях, когда инвестирование денежных средств непосредственно в производственно-сбытой процесс организации принесет меньший доход, нежели чем инвестирование их в «сторонние» финансовые инструменты.
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Санкт – Петербургский государственный экономический университет»
в г. Тихвин Ленинградской области
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине:
" Бухгалтерский учет и анализ"
на тему:
«Учет и анализ финансовых вложений»
ВЫПОЛНИЛА:
Студентка 3 курса
Направление 080100.62
Профиль «Экономика предприятий
и организаций»
Тимофеева Ю.О.
ПРОВЕРИЛ:
___________________
«____» ___________2013г.
г. Тихвин
2013г.
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Санкт – Петербургский государственный экономический университет»
в г. Тихвин Ленинградской области
Кафедра «Экономика предприятий и организаций»
Зав. кафедрой ______________________
ЗАДАНИЕ
на подготовку курсовой работы
бакалавру Тимофеевой Ю.О.
Тема работы
«Учет и анализ финансовых вложений»
Основные вопросы, подлежащие разработке (исследованию):
1. Теоретические основы учета и анализа финансовых вложений
2. Учет финансовых вложений
3. Организация учета финансовых вложений ОАО «Морозко»
Дата выдачи задания_______________________
Руководитель ______________________________
Задание принял к исполнению ______________________________
(дата)
Подпись бакалавра ______________________________
(расшифровка подписи)
Содержание:
Актуальность выбранной темы заключается в том, что классификация и оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете определяют содержание той информации, которая подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Суть финансовых вложений и объективная необходимость их существования в условиях рыночной экономики однозначна и неоспорима.
В финансовых вложениях могут быть размещены свободные денежные средства организации. Это возможно в тех случаях, когда инвестирование денежных средств непосредственно в производственно-сбытой процесс организации принесет меньший доход, нежели чем инвестирование их в «сторонние» финансовые инструменты.
Наличие портфеля финансовых вложений у организации - это определенным образом ее страховка на случай непредвиденных изменений в сфере основной деятельности. Одним из азов финансового менеджмента является постулат о том, что активы организации должны быть диверсифицированы.
Как справедливо замечено Г.В. Савицкой, финансовые вложения в форме участия в уставных капиталах других организаций - это способ прямого контроля над определенным сегментом рынка (направлением хозяйственно-коммерческой деятельности).
Многообразие форм финансовых вложений в рыночной экономике и обширная база нормативно-правового регулирования их бухгалтерского и налогового учета обуславливают необходимость пристального исследования данной темы и предопределяют высокую практическую ценность подобной работы.
Предметом исследования данной работы являются различные активы предприятий (денежные и неденежные), выступающие в роли финансовых вложений.
Объектом исследования данной курсовой работы выступает предприятие ОАО «Морозко».
Главные задачи курсовой работы – изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
Финансовые вложения представляют собой инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям с целью получения дохода.
Термин "инвестиции" (от лат. іnvest— "вкладывать") означает — вложение капитала в объекты предпринимательской и иной деятельности с целью получения прибыли или достижения положительного социального эффекта. Инвестирование средств — это сложный по содержанию и динамичности процесс, который на предприятии выделяется в относительно самостоятельную производственно-финансовую сферу деятельности и называется инвестиционной деятельностью.1
Основополагающим
Инвестиции могут быть осуществлены денежными средствами или другим имуществом организации. Доходами от осуществленных финансовых вложений являются полученные дивиденды, проценты, а также разница, полученная от продажи ценных бумаг по стоимости, превышающей покупную цену.
В зависимости от сроков отвлечения средств финансовые вложения подразделяются2:
Долгосрочные финансовые вложения входят в состав внеоборотных активов организации, а краткосрочные – в состав оборотных активов. Краткосрочные финансовые вложения являются одним из наиболее ликвидных видов активов организации.
По направлениям использования средств финансовые вложения могут быть подразделены на:
Рассмотрим вложения в ценные бумаги.
Ценная бумага представляет собой документ установленной формы, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.
В соответствии со статьей 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Среди различных видов ценных бумаг особую группу составляют эмиссионные ценные бумаги.
Эмиссионная ценная бумага – любая ценная бумага, которая характеризуется одновременно следующими признаками:
– закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных формы и порядка;
– размещается выпусками;
– имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения.
К эмиссионным ценным бумагам относятся акции, облигации.
По своей экономической природе ценные бумаги подразделяются на долговые и долевые.
Долговые ценные бумаги
оформляют заимствование
Доход по долговым ценным бумагам может быть регулярным (в виде процентов от номинальной стоимости ценной бумаги, которые выплачиваются с определенной периодичностью в течение срока займа) и разовым (получаемым в момент погашения ценной бумаги). Доход по долговым ценным бумагам является фиксированным и гарантированным.
Долевые ценные бумаги выпускаются с целью образования или увеличения собственного капитала, необходимого для развития организации. К долевым ценным бумагам относятся акции, инвестиционные сертификаты. Доход по долевым бумагам в целом не является фиксированным и гарантированным.
Степень доходности ценных бумаг напрямую связана с риском их обесценения. Чем выше предполагаемый доход, тем выше, как правило, и риск. При низком риске соответственно ниже и ожидаемый доход. Риск при финансовых вложениях в акции связан с тем, что в момент приобретения невозможно знать их будущую рыночную цену и величину будущих дивидендов.
Вложив средства в акции одного общества, инвестор оказывается зависящим от колебаний их курсовой стоимости. Если он вложит свои средства в акции нескольких обществ, то эффективность вклада также будет зависеть от курсовых колебаний, но уже усредненного курса. Усредненный курс, как правило, колеблется меньше, так как при повышении курса одного вида ценных бумаг курс бумаг другого вида может понизиться, и колебания могут взаимно погаситься. Поэтому опытный инвестор является держателем нескольких видов ценных бумаг, то есть так называемого портфеля инвестора. Содержимое портфеля зависит от стратегии инвестора.
Инвесторы активного типа покупают ценные бумаги в ожидании резкого повышения их курсовой стоимости. Эта стратегия связана со значительной долей риска, но и финансовые результаты могут быть велики. Активная стратегия предполагает, с одной стороны, пристальное изучение и приобретение наиболее эффективных ценных бумаг, с другой – ротацию портфеля и оперативную реализацию низко доходных активов.
Основная цель пассивного
инвестора заключается в
При наличии временно свободных финансовых средств и принятии решения об осуществлении финансовых вложений, организация предпринимает следующие шаги:
Эффективность портфеля ценных бумаг определяется по данным бухгалтерского учета операций с ценными бумагами и финансового анализа результатов данных операций.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. В случае вложений в ценные бумаги в состав данных затрат входят:
– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
– вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых были приобретены ценные бумаги;
– расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
– иные расходы, непосредственно
связанные с приобретением
По долговым ценным бумагам в течение срока их обращения разрешается списывать разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью этих бумаг. Указанная разница по мере начисления причитающегося по ценным бумагам дохода равномерно относится на финансовые результаты – у коммерческой организации, на увеличение расходов – у некоммерческой организации, на уменьшение финансирования (фондов) – у бюджетной организации.
Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов у коммерческой организации или увеличения расходов у некоммерческой организации.